Составляем налоговую отчетность по земельному налогу

Отчетность по земельному налогу составляется отдельными налогоплательщиками, владеющими земельными участками на праве собственности. О том, кому надлежит сдавать отчетность по земельному налогу, расскажем в нашем материале, а также приведем особенности заполнения соответствующей декларации.

Кто должен сдавать отчеты по земельному налогу

С какой периодичностью и в какие сроки сдается декларация

Кто принимает отчетность по земельному налогу

Форма декларации и правила ее заполнения

Кто должен сдавать отчеты по земельному налогу

Плательщиком земельного налога становится любой субъект, как только в его владение поступает некий земельный участок, будь это юридическое лицо или гражданин. Однако сдают отчетность по данному налогу в соответствии с п. 1 ст. 398 НК РФ только организации. В качестве отчета выступает декларация.

Некоторое время назад эта обязанность была и у индивидуальных предпринимателей. Однако в 2014 году в НК РФ были внесены изменения, в результате которых с 2015 года на ИП стали распространяться те же нормы внесения в бюджет земельного налога, что применяются в отношении физлиц. В результате предприниматели должны уплачивать налог в сумме, указанной в уведомлении, рассылаемом ФНС, а отчеты сдавать не обязаны.

С какой периодичностью и в какие сроки сдается декларация

Организация, владеющая земельными участками, должна подавать декларации по земельному налогу с определенной периодичностью. В соответствии с п. 1 ст. 398, п. 1 ст. 393 НК РФ такой отчет сдается по истечении календарного года. Региональные законодатели вправе устанавливать еще и промежуточные отчетные периоды, например кварталы, но такое дробление им нужно для получения авансов по земельному налогу. Количество отчетов или расчетов от этого не добавляется — декларация по-прежнему будет сдаваться одна.

Сдавать этот отчет, согласно п. 3 ст. 398 НК РФ, требуется до 1 февраля того года, который идет за отчетным периодом. Например, за 2016 год декларацию надо будет представить до 01.02.2017. Когда крайний срок попадает на выходной день, налогоплательщик получает для подготовки еще дополнительные сутки-двое, поскольку окончательную сдачу можно перенести на первый рабочий день на следующей неделе (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Кто принимает отчетность по земельному налогу

Декларация по данному виду налога представляется в большинстве случаев в ту налоговую инспекцию, на территории которой находится земельный участок. Данная норма определена в п. 1 ст. 398 НК РФ.

Однако если организация причислена к крупнейшим налогоплательщикам, для нее действует другая норма, которая определена уже в п. 4 ст. 398 НК РФ. Такие компании должны представлять отчетность в те ИФНС, в которых данное юрлицо состоит на учете как плательщик данного налога.

Может так случиться, что организация владеет на праве собственности несколькими участками земли, размещенными в разных муниципалитетах. Когда такие муниципальные образования расположены на территории, подведомственной одной налоговой инспекции, налогоплательщику предоставляется право сдавать единую декларацию, в которой каждому участку отводится отдельный 2-й раздел (письмо ФНС РФ от 07.08.2015 № БС-4-11/13839).

Форма декларации и правила ее заполнения

Действующая форма декларации по земельному налогу и правила ее заполнения определены в приказе ФНС РФ от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@. Документ был отредактирован в 2013 году и с тех пор не претерпел изменений. Скачать декларацию вы можете прямо здесь.

Скачать бланк.

Бланк декларации состоит из трех частей:

• титульный лист;
• первый раздел, в котором приводится размер земельного налога, который должен быть внесен в бюджет;
• второй раздел, в котором рассчитывается база по данному налогу и определяется его размер.

Титульный лист состоит из трех блоков. В строки верхнего блока вносятся данные налогоплательщика: наименование, контактные данные, все необходимые коды. Левый нижний предназначен для подписи налогоплательщика, с помощью которой он подтверждает достоверность внесенных в декларацию сведений. Строки правого нижнего блока заполняет работник налоговой инспекции, который принимает отчет.

Раздел 1 называется «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет» и состоит из 2 идентичных блоков, в каждом из которых содержатся строки с 010 по 040. Два блока необходимы для отражения сведений по тем участкам, которые расположены в одном муниципалитете, но им присвоены разные ОКТМО. Такое разделение целесообразно и в тех случаях, когда налог из-за разницы в категории земель перечисляется в соответствии с разными КБК. Если земли имеют одинаковые ОКТМО и КБК, их помещают в один блок.

Данный раздел содержит следующие строки:

• 010 — КБК.
• 020 — ОКТМО.
• 021 — размер рассчитанного налога, который следует внести в бюджет согласно КБК и ОКТМО. Сумма налога, которая сюда записывается, берется из 2-го раздела, строки 280.
• 023, 025, 027 — суммы, внесенные в качестве авансов за соответствующие кварталы. Заполняются только тогда, когда авансовые платежи установлены региональными законодателями.
• 030, 040 — сумма налога, которую следует доплатить или на которую следует уменьшить итоговый платеж. Такие разницы (положительные или отрицательные) образуются в случае внесения авансов.

Раздел 2 называется «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога». Заполнять его следует по отдельности:

• для каждого участка земли;
• для каждой доли в участке, который расположен в пределах территории определенного муниципалитета или города, имеющего федеральное значение;
• для каждой доли в праве на определенный участок.

Заполнение раздела начинается с указания ИНН и КПП. В следующую строку вносится номер участка земли по кадастру.

В данном разделе заполняются следующие строки:

• 010 — КБК.
• 020 — ОКТМО.
• 030 — код, присвоенный данной категории земель (определяется по справочнику в приложении № 5 к порядку заполнения декларации).
• 050 — сумма, в которую оценен участок земли по кадастру.
• 060 — размер доли налогоплательщика в праве на земельный участок.
• 070–120 — коды льгот, которые имеет налогоплательщик и суммы, которые не облагаются земельным налогом в соответствии с данными льготами.
• 130 — база по земельному налогу уже с учетом приведенных выше льгот.
• 140 — налоговая ставка, по которой производится расчет.
• 150 — число месяцев в году, на протяжении которых налогоплательщик владел участком (берутся только целые месяцы).
• 160 — коэффициент Кв. Он определяется так: показатель 150-й строки делится на число месяцев в году, то есть на 12. В итоге должна получиться десятичная дробь с четырьмя знаками после запятой, что требуется для более точного вычисления суммы налога.
• 170 — величина рассчитанного земельного налога. Эта окончательная сумма определяется так: значение 130-й строки умножается на значение 140-й строки, затем на значение 160-й строки, и все это произведение в итоге делится на 100.
• 180–270 — данные по льготам, если таковые имеются.
• 280 — сумма налога после учета льгот.

То, насколько верно заполнена декларация, можно проверить с помощью контрольных соотношений. Их можно выяснить, воспользовавшись письмом ФНС РФ от 30.05.2014 № БС-4-11/10399.

***

Декларацию заполняют и сдают раз в год лишь юридические лица, физлица от такой обязанности освобождены. Заполнение декларации больших трудностей не представляет, нужно лишь внимательно изучить порядок.