Кто признается плательщиком земельного налога?

Плательщики земельного налога — это лица, владеющие или пользующиеся земельными участками на определенных законом условиях. Как устанавливаются налоговые ставки для плательщиков земельного налога и кто определяет перечень льготных категорий, читайте в материале.

Как устанавливаются налоговые ставки и список налогоплательщиков

Кто платит земельный налог

За какими налогоплательщиками земельного налога признаются льготы

В каких случаях льготниками являются физлица

Как устанавливаются налоговые ставки и список налогоплательщиков

Земельный налог является налогом, поступающим в местные бюджеты. Законодательная база по нему изложена в главе 31 НК РФ. В частности, местным властям дается право на принятие собственных нормативных актов по земельному налогу, где им разрешено:

• Определять ставки налога и распределять их по категориям. При этом предельные значения налоговых ставок не должны выходить за рамки, установленные федеральным центром.
• Устанавливать порядок внесения в бюджет земельного налога, а также сроки, в которые должен уложиться налогоплательщик при уплате. Как и для ставок налога, здесь тоже существуют рамки, за которые выходить местным законодателям не разрешается.
• Добавлять к уже существующим в НК РФ новые налоговые льготы, которые будут признаны целесообразными для конкретного муниципалитета.

Кто платит земельный налог

Налогоплательщиками земельного налога являются, по нормам, изложенным в п. 1 ст. 388 НК РФ, организации или физлица, обладающие земельными участками, которые считаются объектами обложения. Из практики известно, что владение землей может осуществляться на следующих правах:

• на праве собственности — причем не важно, полностью владеет он землей, в некоей доле или использует совместно с другими лицами;
• на праве бессрочного владения земельным участком;
• на праве пожизненного владения при получении земли в наследство.

Если земельный участок предоставлен в безвозмездное пользование, то по нормам п. 2 ст. 388 НК РФ земельный налог не платится.

Есть особенности в распределении налогового бремени при совместной или долевой собственности. Поясним, что здесь имеется в виду.

• Если наличествует совместная собственность, то плательщикам земельного налога следует распределить платеж равными частями между всеми пользователями земли.
• Если собственность долевая, то уплата налога каждым собственником осуществляется в прямой пропорции к размеру его доли.

Формулируя понятие земельных объектов налогообложения, НК РФ использует метод исключения. То есть согласно ст. 389 НК РФ к таковым относятся все земельные участки, находящиеся в конкретной местности, за исключением следующей земли:

• выведенной из оборота полностью или частично;
• участков леса, где ведется заготовка древесины;
• участков, находящихся под многоквартирными домами.

Может так случиться, что плательщиками земельного налога являются лица, имеющие землю сразу в нескольких регионах. В таких обстоятельствах платить земельный налог придется в каждом регионе и по тем ставкам и срокам, которые действуют. Естественно, налог рассчитывается от площади участка, расположенного на той или иной административной территории.

За какими налогоплательщиками земельного налога признаются льготы

Налоговое законодательство предусматривает несколько видов льгот по земельному налогу. Перечень, который предусмотрен федеральным центром, указан в ст. 395 НК РФ. Льготы становятся возможны, если выполняются следующие условия общего характера:

• участок предоставляется для назначенных целей и только в этих рамках и используется;
• наличествуют документы, подтверждающие право на преференции.

Если говорить о целевом использовании участков как условии для предоставления льгот, то налог не платится на земле, отведенной:

• учреждениям, работающим в системе уголовно-исполнительного производства;
• для автомобильных дорог федерального и местного значения;
• под религиозные здания и сооружения;
• для общественных организаций инвалидов;
• для народных художественных промыслов;
• под экономические зоны, имеющие инвестиционное значение;
• для нужд центра «Сколково».

Однако внутри этого списка установлены некоторые ограничения. Так, например, плательщики земельного налога, обслуживающие нужды инвалидов, получат льготы, если выполнят условия следующего рода:

• если речь идет об общественной организации, то ней численность инвалидов должна быть более 80%;
• учреждения, полностью принадлежащие организациям инвалидов, должны работать в сфере оказания помощи людям, имеющим инвалидность (защита и реабилитация);
• если подразумевается компания, в которой уставный капитал сформирован общественными организациями инвалидов, то в свою очередь:
  • сотрудники-инвалиды должны иметь долю в штате более 50%;
  • доля их оплаты труда в общем объеме заработной платы должна быть больше чем 25%;
  • отведенная земля используется для целей, не связанных с производством товаров, облагаемых акцизами, а также здесь не должны оказываться услуги брокерского или посреднического характера.

Льготы для различных экономических зон установлены по срокам действия. Так:

• компании, занимающиеся судостроением в особой зоне, имеют право пользоваться льготами 10 лет с момента, когда прошла регистрация в качестве резидента РФ;
• иные резиденты особых зон вправе пользоваться льготами только 5 лет с того месяца, когда получено право на использование земельного участка;
• участники свободной экономической зоны будут пользоваться преференциями лишь 3 года с того месяца, когда получено право на использование земельного участка

Список преференций разрешено продлевать, и делать это вправе местные законодатели.

В каких случаях льготниками являются физлица

Для физических лиц на федеральном уровне установлено полное освобождение от земельного налога — в отношении малочисленного коренного населения, при условии что это население не будет менять традиционного образа жизни.

Другие физлица — налогоплательщики земельного налога вправе рассчитывать на льготы, которые устанавливаются путем уменьшения налоговой базы на необлагаемую сумму. В результате величина налогового платежа может достичь и нулевого значения. П. 5 ст. 391 НК РФ установил, что эта сумма должна быть равна 10 000 руб., и ее могут принять к уменьшению лишь некоторые категории налогоплательщиков. В их число входят, например Герои Советского Союза, ветераны ВОВ, инвалиды с детства, а также первой и второй групп, «чернобыльцы» и проч.

Муниципальным законодателям предоставлено право увеличивать эту сумму, им же разрешается расширять список категорий граждан, которым может быть предоставлена такая льгота.

ВАЖНО! Льгота будет предоставлена лишь по предъявлении подтверждающих документов. Сроки подачи этих бумаг, как и правила оформления, регулируются местными нормативными актами. Однако выходить за рамки 1 февраля года, идущего за расчетным, запрещается.

***

Земельный налог является местным бюджетным платежом. То есть федеральное законодательство устанавливает общие рамки налоговых ставок и правила предоставления льгот, а муниципалитеты конкретизируют и ставки, и льготные категории организаций и физлиц, являющихся плательщиками земельного налога.