Удержания из зарплаты

2018-02-16
Зарплата
211 0

На практике бухгалтерия часто сталкивается с необходимостью сделать вычеты из заработной платы сотрудников организации. Действующее законодательство четко прописывает условия и правила, при которых можно произвести удержания по инициативе фирмы-нанимателя, самого специалиста или третьих лиц. Чтобы не иметь конфликтов с контролирующими органами и персоналом, нужно придерживаться обозначенных процедур.

Какими бывают удержания?

В сложившейся практике под удержаниями понимаются вычеты, которые компания делает из трудового дохода наемного специалиста в свою пользу или в пользу третьих лиц.

Выделяются следующие виды удержаний из заработной платы:

1. Обязательные

Это вычеты, которые фирма-наниматель делает по требованию норм законодательства. Это подоходный налог, удержания по исполнительным листам, алименты на несовершеннолетних детей и т.д.

2. Необязательные

Это вычеты, производимые по инициативе работодателя (погашение нанесенного фирме вреда, возврат сделанной сотруднику переплаты и т.д.), по соглашению, подписанному нанимателем и специалистом (например, возмещение причиненных убытков) или заявлению сотрудника.

3. Добровольные

Действующее законодательство оставляет сотруднику право дать распоряжение фирме-нанимателя перечислять часть или полную заработную плату третьим лицам, например, банкам, в которых у гражданина оформлены кредиты, благотворительным фондам, бывшей жене при добровольном перечислении алиментов и т.д. Единственное, что требуется от работника, – подать в бухгалтерию заявление, заполненное согласно правилам внутреннего документооборота организации.

Удержания из зарплаты по инициативе нанимателя

Работодатель вправе удерживать суммы из дохода сотрудника в счет погашения его долгов в следующих ситуациях:

  • Работник получил зарплату авансом, но не отработал его.
  • Специалисту выплатили большую зарплату, чем положено, из-за ошибки в арифметических вычислениях, была доказана вина работника в его вынужденном простое.
  • Сотрудник не истратил и своевременно не вернул средства, выданные под отчет.
  • Специалист брал отпуск авансом, но не отработал нужного количества времени. Эта мера распространяется на сотрудников, увольняемых по собственной инициативе, и не касается лиц, с которыми компания расстается по причине ликвидации или сокращения штата.

Взыскание сумм в безусловном порядке возможно только в пятом из перечисленных пунктов. В первых четырех для осуществления удержания должны соблюдаться два требования:

  1. Наемный специалист не оспаривает суммы вычета, озвученную руководством.
  2. Не прошло месяца с даты определения суммы ущерба, выдачи аванса, подотчетных денег или зарплаты в излишней сумме.

Если любой из указанных критериев не соблюден, работодатель вправе получить средства исключительно в судебном порядке. Если удержание из заработной платы больше начисленного размера трудового дохода, вопрос о возмещении остатка решается через суд.

Если законодательные критерии соблюдены, фирма-наниматель издает приказ об удержании. Форма документа разрабатывается компанией самостоятельно и закрепляется в ее учетной политике.

Пример удержания

Специалист по своей вине испортил спецодежду, выданную предприятием. Ст. 243 ТК РФ расценивает сложившуюся ситуацию как нанесение ущерба фирме, подлежащего возмещению.

Чтобы взыскать материальный вред с сотрудника, компании нужно предоставить данные бухгалтерского учета, где отражена начальная и остаточная стоимость спецодежды, период ее годности. Размер ущерба определяется специальной комиссией, формируемой фирмой-нанимателем. Она выясняет обстоятельства случившего, получает письменные объяснения от виновника.

Если размер ущерба меньше среднемесячной зарплаты специалиста, компания вправе удержать сумму из зарплаты без согласия виновника (ст. 248 ТК РФ), для чего издается приказ руководителя. Если денежный эквивалент нанесенного вреда больше среднего дохода специалиста, взыскание возможно при получении письменного акцепта работника или в судебном порядке.

Обязательные удержания из заработной платы

К категории обязательных относят удержания, необходимость осуществления которых вытекает из положений действующего законодательства. К их числу относится:

  • выполнение фирмой-нанимателем агентских обязательств по уплате НДФЛ в бюджет за сотрудников (ст. 226 НК РФ);
  • вычеты из зарплаты по исполнительным листам, перечисление административных штрафов;
  • удержание сумм, подлежащих к оплате по нотариальному соглашению о перечисление алиментов;
  • выплата средств из зарплаты сотрудника, осужденного к исправительным работам.

Согласно ст. 377 ТК РФ, если у фирмы-нанимателя имеются письменные заявления от сотрудников-членов профсоюза, компания удерживает и переводит организации взносы персонала. Порядок осуществления этой процедуры и конкретные суммы оговариваются коллективным соглашением, действующим на предприятии.

Если работодатель перечислил сотруднику пособие по больничному листку, БиР или уходу за ребенком в большем размере, чем полагается, он вправе взыскать эти средства из зарплаты специалиста в двух случаях:

  1. Переплата связана со счетной ошибкой (т.е. помаркой в математических вычислениях).
  2. Специалист умышленно предоставил бухгалтерии (кадровикам) неверные данные.

Компания взыскивает переплату из трудового дохода специалиста, «очищенного» от НДФЛ. Сумма вычета не может превышать 1/5 величины последнего.

Зарплата

Порядок осуществления обязательных удержаний

Действующее законодательство гласит, что общая сумма обязательных удержаний из зарплаты не может превышать 50% от ее размера. Допускается увеличение доли до 70%, если специалист осужден на исправительные работы, возмещает ущерб, нанесенный совершением преступления, гасит алиментную задолженность.

Согласно ст. 136 ТК РФ, прямая обязанность фирмы-нанимателя – письменно извещать сотрудника обо всех обязательных вычетах из зарплаты с объяснением их причин и оснований.

Работодатель не имеет права удерживать суммы из следующих выплат:

  • командировочных расходов, подотчетных средств;
  • материальной помощи, перечисляемой в связи со смертью родственника, пополнением семьи, заключением брачного союза;
  • средств, выплачиваемых для возмещения вреда, причиненного на производстве;
  • социальных пособий;
  • выплат за счет внебюджетных фондов и т.д.

Закрытый перечень доходов, с которых нельзя взимать средства на погашение исполнительного листа, дан ст. 101 ФЗ-229.

Чтобы проверить соответствие ограничению удержаний из заработной платы, нужно действовать по следующему алгоритму:

  • Рассчитать совокупный заработок специалиста за месяц, не включив в него доходы, поименованные в ФЗ-229.
  • Уменьшить получившуюся сумму на размер НДФЛ.
  • Определить, какую долю от итога составляет удержание. Если оно превышает установленный законом максимум, сумму следует уменьшить.

Пример

Месячный заработок главного инженера Иванова составляет 100 тыс. руб., стандартные вычеты сотруднику не предоставляются. Он обязан по исполнительному листу перечислять алименты на малолетнего ребенка в сумме 20% от дохода. Как провести расчеты:

Уменьшим доход Иванова на 13%, получим сумму, очищенную от НДФЛ: 100 000* 0,13 = 87 000 руб.

Далее определим размер алиментов от базового дохода: 87 000* 0,2 = 17 400 руб.

Важно! Как удерживать алименты, если специалист отработал неполный месяц? Для определения ограничений по суммам берется зарплата за полный период, уменьшенная на НДФЛ.

Обязательные отчисления из зарплаты наемных специалистов не требуют:

  • подготовки приказа;
  • получения письменного акцепта сотрудника;
  • оформления заявления работником.

Обязательные отчисления с заработной платы производятся в порядке очередности, предусмотренном федеральным законодательством. К первой очереди относятся алименты, выплаты, связанные с возмещением нанесенного морального и физического вреда. Такие удержания могут составлять 70% от дохода сотрудника.

Следующие очереди – расчеты по выходным пособиям, платежи в бюджет, погашение иных обязательств гражданина (задолженности по банковским ссудам, по оплате коммунальных услуг, административные штрафы и т.д.). Перечисленные категории вычетов не могут составлять более 50% от заработной платы специалиста.

Заявление на удержание из заработной платы: образец

Действующее законодательство гласит, что по заявлению сотрудника фирма вправе удерживать любые суммы без процентных ограничений. Единственное требование – предварительно уплатить в бюджет подоходный налог и сделать отчисления по исполнительным документам, если таковые имеются.

Нормы права не предлагают унифицированного образца заявления. Оно пишется в свободном формате и подается в бухгалтерию или кадровый департамент организации-работодателя. Документ должен содержать следующие сведения:

  • наименование фирмы-нанимателя;
  • ФИО сотрудника;
  • дата составления заявления;
  • название документа – «Заявление об удержании из заработной платы»;
  • указание суммы, подлежащей вычету;
  • обозначение периода, из зарплаты за который предстоит удерживать средства;
  • личная подпись сотрудника-составителя.

Из документа должно ясно вытекать намерение сотрудника направить обозначенную сумму на погашение долгов перед фирмой-работодателем или в адрес третьих лиц.

Важно! Если получено письменное заявление от наемного специалиста на удержания, компании не нужно издавать приказ.

Пример

Если наемный специалист добровольно решил погасить причиненный фирме вред из-за выпуска бракованных изделий, он может использовать следующую формулировку в заявлении:

«Прошу удерживать из моей месячной зарплаты по 5 000 (Пять тысяч) рублей начиная с марта 2018 года и вплоть до полного погашения долга в сумме 20 000 (Двадцать тысяч) рублей за вред ООО «Ромашка», нанесенный выпуском бракованной продукции».

Если специалист пишет заявление о возврате излишне выплаченной заработной платы, возможна следующая формулировка:

«Прошу удержать из моей зарплаты за март 2018 года 2 000 (Две тысячи) рублей, излишне выплаченные мне вследствие счетной ошибки. Подтверждаю желание добровольно возместить указанную сумму, размер удержания не оспариваю».

Если заявление указывает на желание наемного специалиста перечислять часть дохода третьим лицам (в банк для погашения кредита, в благотворительный фонд, НПФ и т.д.), в документе указываются реквизиты для совершения перечислений.

Учет удержаний из заработной платы

Проведение сделанных вычетов из заработной платы в бухгалтерском учете зависит от сути сложившейся ситуации. Возможны такие варианты:

  • Д 70 – К 71 – с работника удержали сумму неистраченных командировочных расходов или иных подотчетных сумм.
  • Д 70 – К 73 – специалист написал заявление о перечислении из его дохода сумм, причитающихся компании (например, для погашения ранее полученного займа).

Если работник подал заявление на совершение перечислений в адрес третьих лиц, бухгалтеру нужно проверить два момента:

  • в документе обязательно указываются реквизиты структуры-получателя;
  • сотрудник дает согласие на погашение банковской комиссии, связанной с переводом.

Для отражения добровольных удержаний бухгалтер использует следующие проводки:

  • Д 70 – К 76 – так проводятся две суммы: непосредственно размер отчисления третьим лицам, указанный в заявлении, и банковская комиссия, взятая за платеж.
  • Д 76 – К 51 – так отражается платеж в пользу компании или физлица-получателя с расчетного счета работодателя и списанная комиссия.

Осуществление удержаний по исполнительному листу из заработной платы, добровольных отчислений и вычетов в пользу работодателя строго регламентировано действующим трудовым законодательством. Во избежание споров с персоналом, проблем с контролирующими органами фирме-нанимателю нужно выполнять все кадровые и бухгалтерские тонкости.

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Поделиться:

Добавить комментарий

Войти с помощью: