Пример начисления больничного листа

Начисление больничного листа в 2017 году — пример, последовательность, источники информации — всё это очень нужно специалисту по расчету заработной платы. Кроме того, на примере образца расчета с описанием всего механизма ему легче будет объяснить, как считался больничный, при возникновении вопросов у сотрудника.

Алгоритм расчета больничных в 2017 году

Для чего может потребоваться справка № 182н

Основные проводки по начислению больничного

Примеры определения суммы по больничному листу

Алгоритм расчета больничных в 2017 году

Начисление больничных в 2017 году происходит в аналогичной предыдущим периодам последовательности, включающей несколько этапов.

Этап 1: определение среднего заработка сотрудника за 1 день

Для этого используются два параметра: период расчета и общий учитываемый заработок за этот период. В качестве периода расчетов применяются два года, предшествующих году наступления нетрудоспособности.

Пример 1

Специалист отдела по работе с клиентами Михайлова Е. С. работает в АО «Новый век» с февраля 2006 года. С 1 по 10 марта 2017 года она пробыла на больничном. Соответственно, ее расчетным периодом будет 2015 и 2016 годы. В случае если бы в 2015–2016 годах она находилась в отпуске по уходу за ребенком, то бухгалтер мог бы взять в качестве периода расчета на основании ее заявления более ранние периоды, например 2013 и 2014 годы.

При этом количество фактически отработанных дней за указанный промежуток времени не берется в расчет, он принимается всегда равным 730 дням. В качестве общей суммы оплаты труда за рассматриваемый временной отрезок принимаются все выплаты сотруднику, на которые начислялись взносы. Исключается из указанной суммы не так много выплат: это, прежде всего, пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также ряд компенсационных выплат, не облагаемых взносами. Для того чтобы вычислить средний дневной заработок, необходимо будет полученный фонд оплаты труда разделить на 730.

Госпожа Михайлова Е. С. получила: за 2015 год — 658 200 руб., за 2016 год — 699 800 руб.

Тогда ее средний заработок за 1 день составит: (658 200 + 699 800) / 730 = 1860,27 руб.

Этап 2: сравнение среднедневного заработка с предельными значениями

Полученный в п. 1 результат необходимо сравнить с максимальной и минимальной дневной суммой среднего заработка. Максимальный размер рассчитывается исходя из размера ограничений по взносам в ФСС, применявшихся в учитываемых в расчете годах. Для 2017 года он будет равен: (670 000 +718 000) / 730 = 1901,37 руб.

Минимальный размер среднедневного заработка будет равен:

МРОТ на дату больничного × 24 мес. / 730.

В 2017 году минималка составляет 7500 руб. (до 01.07.2017).

Получаем 7500 × 24 / 730 = 246,58 руб.

На основании полученных результатов компания не может брать в расчет больничного среднедневной заработок менее 246,58 руб. и более 1901,37 руб. Если фактический средний доход будет больше, то берется максимально возможная сумма (для первой половины 2017 года это 1901,37 руб.).

Поскольку полученный в нашем примере средний заработок не превысил максимума, для расчета берется сумма 1860,27 руб. Если бы он был меньше минимального, то для расчета больничного принимался бы минимальный размер дневного заработка.

ВАЖНО! Для работников, занятых неполный день (внешние совместители, находящиеся на режиме неполного рабочего времени), минимальный заработок для сравнения уменьшается пропорционально отработанному времени. Однако в части максимального размера подобный принцип не применяется.

Этап 3: Определение страхового стажа

Страховой стаж работника может несколько отличаться от трудового. Связано это с тем, что в страховой стаж помимо периодов работы по трудовому договору включается иное время, когда за физлицо уплачивались страховые взносы. В частности, сюда можно отнести периоды, когда гражданин был частным предпринимателем или военнослужащим. Данный показатель влияет на процент начисления больничных. Так, если сотрудник отработал до 5 лет включительно, ему положено 60% от среднедневного заработка, если от 5 до 8 лет включительно — 80%, свыше 8 лет — 100%. Если сотрудник имеет трудовой стаж менее полугода, то сумма больничного определяется исходя из федерального минимального размера оплаты труда.

Поскольку стаж гражданки Михайловой Е. С. превышает 11 лет, то она получает больничный в полном объеме, то есть в размере 100% от среднего заработка.

ВАЖНО! Если бы сотрудник приобрел профзаболевание или получил травму на рабочем месте, то период нетрудоспособности в подобной ситуации оплачивался бы в размере 100% независимо от общего страхового стажа.

Этап 4: Окончательный расчет больничного листа

Для того чтобы провести начисление больничного листа в 2016 году, нужно полученный средний дневной заработок умножить на количество календарных дней больничного. При этом первые 3 дня полностью оплачиваются за счет ресурсов работодателя, а остальные — из средств ФСС. Более того, в порядке пилотного проекта, в некоторых регионах расчетом больничных, выплачиваемых за счет средств соцстраха, занимается сам ФСС. Работодатель лишь передает в фонд данные по больничным листам.

Для чего может потребоваться справка № 182н?

Если сотрудник трудился в компании более 2 лет, то в расчетном отделе имеются все необходимые данные для начисления больничного листа.

Если же заболевший у текущего работодателя трудился меньшее время, с него придется затребовать справку для начисления больничного листа. Данная справка имеет форму согласно приказу Минтруда от 30.04.2013 № 182н.

Подобный документ должен в обязательном порядке выдаваться сотруднику при его увольнении. В ней приводятся идентификационные данные работника, размер его дохода, учитываемого в расчете больничного, за последние 2 года, а также информация о периодах нетрудоспособности. Внешний совместитель также может запросить подобный документ для основного места работы.

Основные проводки по начислению больничного

Рассматривая порядок начисления по больничному листу 2017 года необходимо отдельно остановиться на записях, которые производятся в учетных регистрах:

Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 70 — начисление пособия работнику за первые 3 календарных дня больничного. Напоминаем, что источником их выплаты будут являться средства работодателя.

Дт 69 Кт 70 — начисление больничного пособия, подлежащего выплате за счет средств ФСС.

При перечислении работнику положенной суммы пособия бухгалтер делает записи:

Дт 70 Кт 68 — удержан НДФЛ, взимаемый с суммы больничного;

Дт 70 Кт 50, 51 — выплата пособия наличными или через банковское перечисление.

Сумма начислений по больничному листу Михайловой Е. С. составит:

10 дней × 1860, 27 руб. = 18 602,70 руб.

После удержания подоходного налога сумма к выплате составит:

18 602,70 − 13% × 18 602,70 = 16 184,35.

При этом необходимо будет сделать следующие проводки:

Дт 26 Кт 70 — 5 580,81 руб., начислен больничный за счет работодателя;

Дт 69 Кт 70 — 13 021,89 руб., начислено пособие, рассчитанное за счет средств ФСС.

При выдаче денежных средств сотруднику, нужно сделать проводки:

Дт 70 Кт 68 — 2 418,35 руб., удержан НДФЛ;

Дт 70 Кт 50 — 16184,35, выплата Михайловой Е. С. полагающейся суммы.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перечисление в бюджет НДФЛ, удержанного с пособия, должно произойти не позднее последнего дня месяца, в котором пособие было выплачено.

Примеры определения суммы по больничному листу

Лучше изучать начисление больничных в 2016 году на примерах расчетов.

Пример 2

С 1 по 5 марта 2017 года завхоз Селиванов П. Р. болел. В результате 6 марта он передал в расчетный отдел лист нетрудоспособности. У специалиста есть 10 суток на то, чтобы провести расчет всех причитающихся ему сумм. Он работает в АО «Восток» на условиях внешнего совместительства, выполняя половину полагающейся нормы времени (0,5 ставки). Страховой стаж сотрудника —10 лет. Расчетный период — 2015 и 2016 годы. Однако он начал работать в компании только с начала 2017 года, до этого трудился в другом месте. Все необходимые справки с предыдущих мест работы он предоставил. Его доход в 2015 году составил 77200 руб., в 2016-м — 86 500 руб. В итоге согласно данным справок средний заработок сотрудника за 2 года составит:

(77200 + 86500) / 730 = 224,25 руб.

Его средний заработок формально меньше минимального уровня (246,58 руб.), однако нужно помнить, что он совместитель на неполном рабочем времени. В связи с этим сравнивать его заработок нужно с суммой: 246,58 / 2 = 123,29. Получается, что сумма его фактического среднего заработка выше минимума, тогда сумма его больничного составит: 224,25 × 5 = 1121,25 руб.

Пример 3

Инспектор службы по работе с персоналом ПАО «Континент» Павлова Е. Л. болела в период с 01.04.2017 по 10.04.2017. Ее стаж работы — 4 года и 10 месяцев. Она работает по совместительству в двух компаниях: в ООО «Интеграл» с 2013 года, в ПАО «Континент» с 2016 года, на половину ставки в каждой из них. Поскольку она только недавно вышла из отпуска по уходу за ребенком, Павлова Е. Л. приняла решение получать пособие в ООО «Интеграл», с тем, чтобы оно было рассчитано исходя из заработка 2013 и 2014 годов, о чем написала соответствующее заявление, поскольку в отпуске по беременности и родам и по уходу за ребенком она была весь 2015 и частично 2016 год. Ее доход в 2013 году составил 256 800 руб., а в 2014-м — 346 900 руб.

Однако предварительно ей нужно взять справку в ПАО «Континент» о том, что там пособие ей не начислялось и не выплачивалось. В ООО «Интеграл» будет учтен заработок только по одному месту, поскольку в ПАО «Континент» в эти годы сотрудница не трудилась. Тогда средний заработок составит:

(256 800 + 346 900) / 730 = 826,99 руб.

Данная сумма не более установленного на тот период максимума для 2013 и 2014 годов ((568 000 +624 000) / 730 = 1632,88 руб.) и больше суммы, рассчитанной исходя из МРОТ 2017 года. Так как ее стаж менее 5 лет, то размер пособия не будет превышать 60% среднего заработка, то есть 826,99 × 60% = 496,19 руб.

Итоговый размер пособия составит 496,19 × 10 = 4961,9 руб.

Работодатель за счет своих средств оплачивает первые 3 дня: 3 × 496,19 = 1488,57 руб.

За счет ФСС будет оплачено: 7 × 496,19=3473,33 руб.

После удержания НДФЛ Павлова Е. Л. получит 4316,85 руб.

При замене годов расчета больничного должны выполняться 2 требования:

• наличие письменного заявления работника;
• рассчитанный подобным образом больничный должен быть выше того, что получился бы при его расчете за предыдущие 2 года.

***

Расчет пособия по временной нетрудоспособности осуществляется по стандартной схеме с использованием данных о сумме заработка за 2 предшествующих календарных года. В качестве базы для расчета применяется среднедневной заработок, полученный делением общей заработной платы работника за 2 года на 730. Данный показатель должен быть меньше максимального, но выше минимальной суммы среднего заработка для пособия. Кроме того, сумма больничного зависит от страхового стажа сотрудника, включающего все периоды активной деятельности сотрудника, когда с его доходов платились страховые взносы в ФСС. С рассчитанной суммы пособия по нетрудоспособности нужно не забыть удержать НДФЛ.