Как отразить в учете субсидию на зарплату

Для поддержки субъектов малого и среднего бизнеса государство выделило зарплатные субсидии. Деньги могут получить не все подряд компании, а только те, кто относится к пострадавшим отраслям. Размер определяется из расчета 12130 руб. на каждого сотрудника. Разберемся, как вести учет такой субсидии; нужно ли платить с нее налоги.

Читайте: Механизм выплаты субсидий бизнесу на выплату заработной платы сотрудникам

Куда можно потратить зарплатную субсидию?

Данный вид господдержки организован с целью частичной компенсации расходов бизнеса, сохранения численности персонала. Поскольку эта субсидия целевой характер не носит, налоговики не будут контролировать, на что потрачены деньги. Поэтому предприятие может самостоятельно решать, на какие конкретно цели направить средства – на выдачу зарплаты, приобретение ТМЦ, уплату налогов и т.д. Главное – правильно отразить в учете полученную субсидию и дальнейшие расходы за ее счет.

Налогообложение субсидии на зарплату из-за коронавируса

Предоставленные из-за коронавируса субсидии не попадают под налогообложение. Поэтому такие деньги не включаются в доходы компании на общем режиме налогообложения или на упрощенке/сельхозналоге (подп. 60 п. 1 стат. 251 НК РФ, п. 1.1 стат. 346.15 НК РФ). Платить налоги с субсидии не нужно.

Но с расходами за счет субсидирования не все так радужно. Если фирма оплатила свои затраты за счет полученной от государства субсидии, отнести такие суммы на издержки при расчете налога на прибыль или на УСН нельзя (п. 48.26 стат. 270 НК РФ, п. 2 стат. 346.16 НК РФ). Поясним сказанное на примере.

Допустим, предприятие получило зарплатную субсидию от государства в сумме 60650 руб. За ее счет была оплачена аренда офиса 18000 руб. Компания находится на общем режиме. При расчете суммы налога на прибыль учесть в расходах сумму аренды предприятие не сможет.

Обратите внимание! Если за счет субсидирования фирма закупила ТМЦ, услуг и или работы, взять к вычету входной НДС можно в общем порядке (п. 1 стат. 2 Закона № 121-ФЗ от 22.04.2020 г.).

---

Читайте: Субсидия бизнесу на дезинфекцию – как получить

Бухучет субсидии на зарплату

Денежная зарплатная субсидия из-за коронавируса относится к государственной помощи. Поэтому ее учет нужно вести в соответствии с положениями ПБУ 13/2000.

При этом задействуется сч. 86. Полученные деньги отражаются по К счета 86, произведенные расходы списываются по Д счета 86. Стандартные проводки выглядят так:

• Д 51 К 86 – отражено получение зарплатной субсидии из-за коронавируса от государства.
• Д 86 К 91 – отражено расходование субсидии на зарплату.

Как правило, за счет субсидирования осуществляются не все расходы, а только их часть. Тогда другую часть предприятие оплачивает самостоятельно. Это должно быть правильно отражено в проводках. Приведем пример.

Предположим, ФОТ за май составил 360000 руб. Размер субсидии от государства = 97040 руб. Тогда часть зарплаты будет выдана за счет работодателя, а часть – за счет субсидирования. Выдача зарплаты за счет субсидии – проводки следующие:

• Д 51 К 86 – 97040 руб. – поступила на счет предприятия субсидия.
• Д 86 К 91 – 97040 руб. – работодатель решил направить субсидию полностью на выдачу зарплаты.
• Д 44 К 70 – 360000 руб. – начислена зарплата за май.
• Д 70 К 68 – 46800 руб. – отражено удержание НДФЛ.
• Д 70 К 51 – 97040 руб. – отражено перечисление зарплаты за счет субсидирования.
• Д 70 К 51 – 216160 руб. – отражено перечисление остатка зарплаты за счет работодателя.

Читайте: Как правильно и по закону потратить «коронавирусную» субсидию?