Как отражается в 6-НДФЛ за год зарплата декабря?

Расчет 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Но в разделе 2 (старой формы) операции отражаются только за три последних месяца отчетного периода. В бланке за 2020 год это данные за октябрь, ноябрь и декабрь. Заполнение 6-НДФЛ по зарплате за декабрь различается в зависимости от того, когда были выданы средства. Разберемся, как в 6-НДФЛ указать зарплату за декабрь, если она выдана до последнего дня месяца (до 31 января), в последний день месяца (31 января) или уже в январе 2021 года с учетом обновленного бланка.

Читайте: Расхождения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ – ошибка или нет

Общий порядок выдачи зарплаты

По производственному календарю на 2020, 2021 годы в 2020 году последним рабочим днем в стране официально является 31 декабря. Но многие регионы сделали эту дату праздничной, а 26 декабря рабочей. В 2021 году первый рабочий день – это 11 января.

По нормам статьи 136 ТК РФ работодатель обязан выдавать сотрудникам зарплату не реже каждых полмесяца. Точные сроки расчетов требуется утвердить в локально-нормативном акте организации с учетом того, что заработок за месяц должен быть выдан не позже 15 дней с его окончания. Имеются в виду календарные дни. К примеру, за декабрь выплатить зарплату нужно не позже 15 января 2021 года.

В зависимости от того, какие именно сроки расчетов прописаны у работодателя в ЛНА, и нужно выдавать заработную плату. Возможны два варианта:

1. Если срок попадает на новогодние праздники (с 1 января по 10 января) – выплатить деньги нужно накануне, то есть, 31 декабря. Поскольку по нормам ТК РФ срок расчетов переносится на последний день работы предприятия.
2. Если срок попадает на первые рабочие дни следующего года, уже 2021 – выдача осуществляется с 11 января 2021 года.

Кроме того, на практике может быть и третий вариант. Когда зарплата выдана в декабре, но не в последний день по календарю, а раньше, 30 декабря. Это возможно, если в регионе 31 декабря был объявлен нерабочим днем. Рассмотрим, как отражается в 6-НДФЛ зарплата в декабре в зависимости от даты расчетов.

Читайте: Аванс – это сколько процентов от зарплаты?

Как заполняется 6-НДФЛ, если зарплата выплачена в декабре

Прежде чем переходить к заполнению 6-НДФЛ, напомним, что в целях исчисления НДФЛ датой фактического получения доходов в форме оплаты труда является последний день месяца, за который была начислена зарплата (п. 2 статьи 223, п. 3 статьи 226 НК РФ). Начислить налог нужно также в последний день месяца. То есть, если речь о декабре, дата фактического получения декабрьской зарплаты – 31-ое декабря. Начислить НДФЛ нужно 31.12.2020. А удержать его – на дату фактической выплаты заработка работнику.

Заполнение 6-НДФЛ, если зарплата выдана в декабре 31-го числа

В 6-НДФЛ декабрьская зарплата, выданная в декабре (31-го числа), признается полученной работником в этот же день. Этой же датой работодатель обязан удержать налог. А перечислить его в бюджет нужно не позже следующего рабочего дня. Поскольку в 2021 году первый рабочий день – 11 января, НДФЛ с зарплаты за декабрь в данной ситуации необходимо заплатить до 11.01.2021.

Теперь о том, как отражаем декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ, если она выдана 31 декабря. В расчете за 2020 год в разделе 1 нужно указать:

• По строке 020 – сколько начислено дохода.
• По строке 040 – сколько начислено налога.
• По строке 070 – сколько удержано налога.

А раздел 2 (из старой формы, в новой он называется раздел 1) будет заполняться уже в отчете за 1 квартал 2021 года. Так как по законодательным требованиям срок уплаты НДФЛ – это 11.01.2021. Порядок отражения данных в новой форме следующий (даже если налог работодатель перечислил 31 декабря 2020):

• Стр. 021 – 11.01.2021.

Заполнение 6-НДФЛ, если зарплата выдана 30 декабря

Если 30-го числа прошла выплата зарплаты в декабре, 6-НДФЛ заполняется с учетом того, что такой доход, по сути, является авансом. Так как по нормам стат. 223 НК РФ у работника еще не возникает фактического дохода. А значит, работодатель не вправе удерживать НДФЛ. В то же время, если на практике такая ситуация возникла, за преждевременную уплату налога санкций пока не предусмотрено. Поэтому раздел 1 заполняется как обычно, а данные из раздела 2 включаются в отчет за 2020 год:

• Стр. 100 – 31.12.2020.
• Стр. 110 – 30.12.2020.
• Стр. 120 – 31.12.2020.

Как заполняется 6-НДФЛ, если зарплата выплачена в январе

Напоминаем, что с 1 квартала 2021 года в действие вступает новая форма отчетности 6-НДФЛ. Бланк утвержден в Приказе ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. В 6-НДФЛ за 2020 год строка 070 по зарплате декабря не заполняется. А в стр. 080 нужно указать налог, который невозможно удержать. Строки 020 и 040 (по суммам начислений) в форме за 2020 год заполняются как обычно.

Что касается раздела 2, по сроку уплаты налога он приходится на 1 квартал 2021 года. С этого периода начинает действовать новая форма, в которой раздел 2 стал разделом 1. Тогда по строке 021 нужно указать следующий рабочий день за днем выплаты зарплаты. К примеру, если деньги выданы 11 января 2021, то данные отражаются так:

• Стр. 021 – 12.01.2021.

В новом бланке убрали дату фактического получения доходов, сумму доходов и дату удержания налога. Остался только срок перечисления, а также строка с суммой налога.

Читайте: 6-НДФЛ при увольнении – образец заполнения