УСН: виды деятельности

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это специализированный режим, призванный снизить трудоемкость при оформлении отчетности в государственные органы для представителей малого и среднего предпринимательства. Этот режим налогообложения заменяет собой большинство налогов, необходимых для уплаты на общем режиме, и представляет собой единую выплату. Однако такая система допустима к применению не для всех видов хозяйственной деятельности.

Виды УСН и условия применения

Существует два вида УСН, которые различаются по объекту налогообложения:

1. УСН «доходы» — система, где объектом являются доходы предприятия – ставка 6%.
2. УСН «доходы минус расходы» — режим, где объектом являются доходы за вычетом объема расходов – ставка 15%.

Налогоплательщиками по упрощенной системе могут стать любые организации, если их характеристики не попадают под запреты, указанные ниже.

Условия применения УСН для предприятий:

• общий объем доходов составляет не более 60 млн рублей в год;
• остаточная стоимость не должна быть выше 100 млн рублей;
• количество персонала должно быть не больше 100 сотрудников;
• у ООО не должно быть филиалов (ранее было указание про отсутствие у организации подразделений, начиная с 2016 года этот пункт был упразднен);
• доля других предприятий не должно составлять более 25% от ООО;
• ООО может перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев работы объем прибыли не превысил 45 млн рублей.

Более подробно об условиях применения УСН читайте в статье.

УСН: виды деятельности 2016 года

Упрощенную систему налогообложения можно использовать со всеми видами экономико-хозяйственной деятельности, исключая запрещенных законодательно. Перечень видов деятельности, УСН для которых не разрешается, представлен в ст. 346.12 Налогового Кодекса РФ.

В частности, запрещено вести деятельность, применяя УСН, в следующих случаях:

• компания занята в банковской сфере;
• компания оказывает услуги в сфере страхования;
• организация является негосударственным пенсионным фондом;
• организация представляет собой инвестиционный фонд;
• если компания является участником-профессионалом на рынке акций и иных ценных бумаг;
• организация является ломбардом;
• компании и ИП, которые занимаются производством товара с применением акциз (подакцизные продукты: спиртосодержащие товары, пиво, табак, ювелирные изделия, автомобили, топливо, бензин);
• компании ИП, которые добывают полезные ископаемые и в дальнейшем их продают (исключение – предприниматели, добывающие и продающие общедоступные полезные ископаемые);
• нотариусы, которые практикуют частным образом;
• адвокаты, которые учредили какую-либо форму адвокатских образований;
• компании-участники соглашения о разделе продукции;
• фирмы и ИП, результат деятельности которых — производство товаров для нужд сельского хозяйства;
• организации, осуществляющие деятельность на бюджетной основе;
• казенные предприятия;
• организации, которые не являются резидентами РФ;
• если организация или ИП не уведомили территориальный налоговый орган о переходе на УСН в установленные законом сроки или допустили иные нарушения при оформлении заявления о переходе;
• микрофинансовые компании.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие иные виды финансово-хозяйственной деятельности, имеют право на применение УСН. Выбирать, какой объект («доходы» или «доходы за вычетом расходов») применять следует исходя из того, чем занимается компания. Изменить выбранные условия УСН будет можно только со следующего отчетного периода (календарного года). Уведомление об этом подается не позже 31 декабря текущего отчетного года.