Условия применения УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, принимая решение начать финансово-хозяйственную деятельность имеют право выбрать одну из двух систем, по которым они будут выплачивать налоговые платежи и сдавать отчетность: общую или упрощенную.

УСН (упрощенная система) – это специализированный режим, который снижает уровень трудозатрат на подготовку отчетной документации и подразумевает иную схему оплаты налоговых обязательств. Система оптимальна для представителей малого и среднего предпринимательства. Однако не все организации соответствуют условиям применения УСН.

О том, кто может применять УСН и каковы критерии применения УСН в 2016-2017 году, читайте в статье.

УСН в 201-20176 году: общая информация

Налоговый платеж по упрощенной системе заменяет собой ряд других обязательных выплат. Единый налог по УСН заменяет для организаций:

• обязательную налоговую выплату за прибыль, полученную компанией (исключение – доходы от дивидендов и платежей, поступивших от должников фирмы);
• имущественный налог (с 2015 года введено исключение – организации не освобождаются от выплаты налога за недвижимое имущество, если налоговой базой по нему является кадастровая стоимость);
• НДС (за исключением таможенного и иных случаев, предусмотренных законом).

Индивидуальных предпринимателей УСН освобождает от:

• НДФЛ, когда прибыль была получена посредством осуществления предпринимательской деятельности;
• имущественного налога для частных лиц, если объект собственности не включен в перечень, указанный в ст. 378.2 Налогового Кодекса РФ;
• НДС (исключение – таможенный «ввозной» НДС, налог по договорам простого товарищества и доверительного управления).

Применение упрощенного налогового режима не освобождает предпринимателей от обязательной выплаты НДФЛ с денежного вознаграждения за труд сотрудников, оформленных на работу в организации или у ИП.

Таким образом, согласно критериям УСН в 2016-2017 году, предприниматели не освобождаются от выплат:

• взносов обязательного страхования;
• водного налога и платежей за пользование земельным участком;
• налога за рекламные мероприятия.

Также организации на УСН должны принимать на себя обязательства налогового агента, если это необходимо по типу сделки.

Применение УСН подразумевает отсутствие необходимости ведения бухгалтерского учета и подачи документации, обязательной для компаний, осуществляющих деятельность на общем режиме. При этом предприятия не освобождаются от кассового учета и отражения операций для исчисления налоговой базы в КУДиР. При отсутствии книги, в которой прописывается прибыль и издержки предприятия (КУДиР), организация может быть подвергнута привлечению к штрафным санкциям. Такой штраф составит 10 000 рублей.

Еще один вид документации, от предоставления которой не освобождаются организации на УСН – отчетность по фонду заработной платы. Спецрежим налогообложения не обременяет предпринимателей огромным количеством отчетов и бумаг и направлен на стимулирование динамического развития предпринимательства.

Условия применения УСН в 2016-2017 году: объект налогообложения, ставки и отчетность

Единый налог по УСН рассчитывается по итогам отчетного периода. Таким временным отрезком признается календарный год. По окончанию этого периода происходит полный расчет суммы налоговой выплаты по одному из двух выбранных объектов налогообложения:

1. Совокупный объем доходов организации, в который входят внереализационные доходы и прибыль от реализации. Ставка для расчета размера налоговой выплаты равна 6%.
2. Совокупный объем доходов организации, уменьшенный на издержки и расходы. Ставка для произведения расчета – 15%. Подробнее об УСН «доходы минус расходы» читайте в статье.

Для организаций, работающих на УСН, условия применения в 2016-2017 году могут варьироваться в зависимости от территориального расположения места ведения экономико-хозяйственной деятельности. Субъекты Российской Федерации вправе дифференцировать налоговые ставки. Однако федеральным законодательством предусмотрен диапазон ставок, который нельзя превысить или принизить (5-15%).

Особые условия в 2016-2017 году действуют для республики Крым и города административного значения – Севастополя. в этих субъектах может осуществляться деятельность по нулевой ставке в период 2015-2016 годов, и по ставке, сниженной до 3 %, в промежуток с 2017 до 2021 г (при доходах, уменьшенных на величину расходов, в качестве объектов налогообложения). При этом для индивидуальных предпринимателей предусмотрена возможность нулевой ставки до 2020 года при соблюдении определенных требований, предусмотренных п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Организации, работающие на УСН, подают декларацию в территориальное отделение ФНС один раз в год. ИП — до 30 апреля года, следующего за отчетным, организации – до 31 марта.

Критерии УСН в 2016-2017 году

Применение УСН подразумевает наличие некоторых ограничений, которым надо соответствовать, осуществляя экономико-хозяйственную деятельность. Ограничительными критериями УСН в 2016-2017 году являются следующие характеристики:

1. Отсутствие обособленных подразделений в виде филиалов в организации.
2. Итоговая остаточная стоимость основных средств не должна быть больше 150 000 000 рублей.
3. Среднее количество сотрудников, трудоустроенных на предприятии, не должно превышать 100 человек.
4. И другие условия, установленные ст. 346.12 НК РФ.

Следует помнить о том, что допустимый объем доходов налогоплательщика подлежит ежегодной индексации. Тем не менее, если по итогам налогового периода прибыль организации превысит 150 млн рублей, она теряет право применения УСН.

В совокупный доход организации, кроме прибыли от реализации, входят также внереализационные поступления. Такими доходами признаются:

• поступления, полученные в результате участия организации в составе иных предприятий;
• доходы, полученные в результате выгодной разницы в валютных курсах;
• поступления, полученные в результате применения к должникам организаций штрафных санкций;
• доходы, которые были получены в результате сдачи недвижимого имущества в аренду другому лицу, когда такие отношения оформлены договором;
• поступления, полученные от начисленных процентов по договорам займа и кредитным соглашениям;
• прибыль, которая получена от безвозмездного перехода права собственности и иных имущественных прав;
• доходы, полученные от участия организации в простом товариществе;
• доходная часть, полученная от суммы уменьшения уставного фонда компании.

Не все доходы компании учитываются при исчислении налоговой базы. Согласно ст. 251 НК, к прибыльной части нельзя отнести:

• издержки на приобретение нематериальных активов и расходы на покупку основных средств компании;
• приобретенные права на изобретения;
• издержки, которые были связаны с проведением исследований научного характера;
• выплата арендной платы за имущество по договору;
• расходы, понесенные в результате выплаты заработной платы;
• НДС, который был уплачен при ситуациях-исключениях, когда компания на УСН обязана выплатить этот налог;
• проценты, которые были образованы в результате возникновения отношений с кредитующей организацией или иными лицами-займодателями.

В процессе осуществления экономико-хозяйствующей деятельности предприятием, налоговые органы могут произвести проверку и выявить критерии, по которым компании будет запрещено применять упрощенный режим налогообложения. При выявлении подобных оснований ФСН обязано направить в компанию уведомление соответствующего содержания.

Компания может выявить несоответствие критериям применения УСН самостоятельно. В этом случае необходимо сообщить территориальному налоговому органу о том, что компания вынуждена перейти на общий режим исчисления налогов и подачи отчетности. Это следует сделать в течение 15 дней с момента обнаружения несоответствия, путем подачи соответствующего уведомления в налоговый орган.

Кто может применять УСН в 2016-2017 году?

Применение УСН разрешено не всем предпринимателям. Возможность осуществления деятельности на упрощенном спецрежиме есть у компаний, характеристики которых соответствуют требованиям законодательства. Например, не вправе применять упрощенную систему налогообложения предприятия, которые не подходят под следующие параметры:

• совокупный объем прибыльной части в отчетный период должен составлять не больше 150 млн рублей;
• остаточная стоимость не должна быть выше 150 млн рублей;
• среднее количество сотрудников, которые выполняют трудовые функций в компании по трудовым или гражданско-правовым договорам, должно быть не больше 100 лиц;
• у фирмы не должно быть филиалов (начиная с января 2016 года не допускалось даже наличие подразделений у организации, однако этот параметр был упразднен);
• доля других предприятий в уставном капитале компании не должна составлять более 25%.

Последний ограничительный пункт не принимается во внимание в особых случаях, а именно:

• структура уставного капитала компании включает в себя поступления от общественных организаций, деятельность которых направлена на поддержку инвалидов (уточнение применяется если среди рабочего персонала компании число сотрудников такой группы населения превышает 50%);
• если компания, применяющая УСН или желающая перейти на такой режим налогообложения, является потребительским кооперативом;
• если предприятие в процессе осуществления деятельности использует результаты интеллектуального труда и обладает исключительными правами на это.

Упрощенный режим уплаты налоговых платежей и предоставления отчетности можно применять при любых видах финансово-хозяйственной деятельности, исключая те, что запрещены нормативно-правовыми актами РФ. Полный список видов деятельности с пояснениями, упрощенный режим для которых запрещен, указывается в ст. 346.12 НК РФ.

Таким образом, предприятия не имеют права применять упрощенную систему налогообложения в следующих случаях:

• компания ведет деятельность в банковской сфере;
• фирма занимается оказанием услуг в области страхования;
• учреждение по роду деятельности является пенсионным фондом (негосударственным);
• компания ведет деятельность в сфере инвестирования или является фондом;
• если фирма является полноценным профессиональным игроком на рынке акций, векселей и ценных бумаг иного характера;
• фирма зарегистрирована как ломбард;
• фирмы и ИП, которые производят подакцизную продукцию и товары или осуществляют сделки с ними (подакцизные единицы: спиртосодержащие продукты, пиво, табачные изделия, ювелирные украшения, автотранспорт, топливные жидкости, бензин);
• фирмы и ИП, которые занимаются добычей полезных ископаемых и дальнейшей их продажей (исключением будут компании, добывающие и реализовывающие те полезные ископаемые, которые являются общедоступными и указываются в списках соответствующего министерства);
• нотариусы, которые практикуют частным образом;
• адвокаты, учредившие адвокатское образование какого-либо типа;
• компании и ИП, итогом деятельности которых признается продукция для нужд сельского хозяйства;
• предприниматели и компании, осуществляющие экономико-хозяйственную деятельность на бюджетной основе;
• казенные учреждения;
• фирмы, которые являются резидентами иного государства;
• если организация или ИП не уведомили территориальный налоговый орган о переходе на УСН в установленные законом сроки или допустили иные нарушения при оформлении уведомления о переходе;
• микрофинансовые фирмы.

Переход на упрощенную систему осуществляется в добровольном порядке. Компания вправе уведомить территориальный налоговый орган о переходе на спецрежим при осуществлении регистрации. Если фирма не направила уведомление вместе с изначальным пакетом документов, у нее есть срок в 30 дней, чтобы перейти на УСН. С любых других режимов переход возможен только при наступлении нового календарного года.