Основные средства при УСН

Учет основных средств при УСН ведется в обязательном порядке в соответствии с инструкциями бухгалтерского учета, а также в соответствии с законом, обязывающим упрощенцев вести отчет своей работы и документально оформлять ее итоги.

Приобретение основных средств и постановка их на учет

Основные средства для упрощенцев – то же самое, что и для общережимников. Это активы, которые является амортизируемыми, покупаемые для осуществления предпринимательской деятельности (не для последующей продажи), срок полезного использования обязательно должен быть больше года, а цена более ста тысяч рублей (до 2016 года – более сорока тысяч рублей). Их задачей является увеличение экономической прибыли.

В соответствии с Налоговым Кодексом основными средствами не является следующее имущество (так как на него не начисляется амортизация):

• природные ресурсы: земля, недры, вода;
• МПЗ, а также объекты незавершенного строительства;
• различные ценные бумаги и иные финансовые инструменты;
• активы бюджетных компаний, кроме тех активов, которые были куплены для предпринимательской деятельности;
• активы некоммерческих компаний, полученные как целевые поступления и применяемые в некоммерческой деятельности (не для получения доходов);
• активы, купленные на бюджетные средства (кроме имущества, полученного в процессе приватизации);
• объекты, используемые для внешнего благоустройства;
• приобретенные книги и произведения искусства;
• предметы интеллектуальной собственности (только если за них платится роялти).

На упрощенной системе основные средства делают налоговую базу меньше при покупке их в части признанных затрат. Их список есть в Налоговом Кодексе. Также, имущество при упрощенной системе должно быть:

• полностью оплачено;
• иметь необходимые правильно оформленные документы;
• предназначено для применения в предпринимательской деятельности бизнесменов или компаний;
• на него должно быть оформлено право собственности.

Списывать расходы упрощенцы могут, если применяют налоговую базу «доходы-расходы». Уплачиваемый налог будет меньше на цену купленных активов. Если применять налоговую базу «доходы», никакие расходы не будут влиять на уменьшение налога. В связи с этим имущество при УСН на объекте «доходы» учитывается в общем порядке.

Учет ОС при УСН производится по их первоначальной цене. Это понятие подразумевает:

• цена покупки имущества, то есть сумма, указанная в договоре, а также расходы на транспортировку и установку (в случае необходимости);
• таможенные платежи;
• пошлины;
• оплата услуг третьих лиц, которые участвовали в приобретении.

Затраты на ОС списываются с того налогового периода, когда им начали пользоваться для осуществления своей деятельности.

Затраты учитываются равными частями в течение всего налогового периода и записываются на последнее число (списываются в последний день квартала).

При приобретении имущества в рассрочку, расходы списываются, но в размере уплаченной суммы на момент ввода в пользование. Есть вариант сначала полностью заплатить за активы, и только потом отражать затраты. Этот вариант является более простым, но менее выгодным.

Если активы были получены на безвозмездной основе, их нельзя признать в качестве расходов.

Подробнее  о том, как списать основные средства при УСН, читайте в статье.

Основное средство куплено до перехода на упрощенку

Первое, что необходимо сделать, это нужно восстановить НДС. Он рассчитывается в соответствии с остаточной стоимостью активов. Для совершения расчетов нужно применить формулу:

Восстанавливаемый НДС = ранее учтенный налог * остаточная цена активов / первоначальная цена

Полученная сумма не будет учтена в первоначальной цене актива при переходе на упрощенный режим.

После этого списываются затраты на покупку. Списание происходит в зависимости от СПИ (именного общего, а не оставшегося).

• СПИ менее трех лет – затраты полностью списываются за первый год пользования упрощенкой;
• СПИ от трех до пятнадцати лет – списание происходит за три года (за первый год – половина стоимости, за второй – 30%, а за третий – 20%);
• СПИ более чем пятнадцать лет – списание осуществляется равными частями на протяжении десяти лет.

В каких случаях продажа активов при УСН не выгодна

Налоговый Кодекс сообщает, что те основные средства, СПИ которых менее пятнадцати лет, и которыми перед продажей владели менее трех лет, реализовывать не выгодно. Это связано с тем, что плательщик налогов будет обязан пересчитать налогооблагаемую базу по упрощенке и вычесть из расходов затраты на активы.

Такая же ситуация возникает и при продаже активов СПИ которых более пятнадцати лет, и которые использовались менее десяти лет.

В расходах можно оставить амортизацию за время пользования активами. После этого налогооблагаемая база по УСН пересчитывается. Полученную в ходе этих действий недоимку необходимо перечислить в бюджет. Нужно не забыть и про пени. Они начинают начисляться со дня, когда нужно было уплатить налог, а заканчивается начисление в день уплаты недоимки.

В некоторых случаях может возникнуть необходимость в подаче уточняющего налогового заявления. Оно подается после перерасчета налогооблагаемой базы.

Активы, оплаченные долями

Затраты на покупку активов отражаются в налогооблагаемой базе не за один раз, а равными частями в течение всех кварталов, которые остались до окончания налогового периода. В случае, если долг продавцу выплачен не полностью, не понятно, как правильно поступить: каждую ли оплаченную долю необходимо поделить на число кварталов, или всю стоимость сразу.

Из этого следует, что есть две метода учета. У каждого из них есть как свои недостатки, так и преимущества. Ни один из методов не прописан в законодательстве. В связи с этим плательщики налогов могут выбрать любой из них.

1. Объектом учета является каждая оплаченная доля. Преимуществом такого метода является то, что при последовательном отражении одной и той же суммы, возможность ошибиться намного меньше. Это особенно важно тогда, когда расчет за активы происходил в разные периоды.
2. Объектом учета является полная стоимость имущества. Достоинством такого варианта является то, что затраты списываются намного быстрее и нет необходимости делать так много записей в учетной книге. Недостатком данного варианта является его сложность.

Особенности учета активов для ИП на УСН

Бизнесмены, осуществляя учет ОС на УСН, должны учесть, сто у этого процесса есть свои характерные черты, действующие только по отношению к ним, индивидуальным предпринимателям:

• включать цену активов в состав расходов могут только ИП, использующие налоговую базу «доходы-расходы»;
• при расчете первичной стоимости и последующем списании расходов бизнесмены не должны включать в итоговые суммы налог на добавленную стоимость;
• списание стоимость объекта за первый год находится в прямой зависимости от того, в каком квартале этот объект был куплен (в первом квартале – четверть от суммы, во втором – одна треть, в третьем или в четвертом – половина);
• важные пунктом является определение времени покупки активов: после перехода на упрощенку (актив учитывается по первоначальной цене) или до перехода (списывается по остаточной цене);
• учетная политика должна быть определена во внутренней документации, где бизнесмен самостоятельно устанавливает амортизацию и порядок списания.

Любые расходы бизнесмена на активы должны быть экономически обоснованы: основные средства должны быть включены в состав производства и приносить экономическую прибыль.

Стоит отметить, что учет ОС при УСН невозможен без компьютерной программы. Однако труд бухгалтера является тяжелым, даже, несмотря на развитие и совершенствование компьютерных программ. В некоторых случаях из-за бухгалтерских программ бухгалтерская работа становится еще труднее, ведь в них нужно суметь разобраться, периодически настраивать и обновлять. В связи с этим бухгалтеры не верят, что технический прогресс действительно что-то меняет. Отличным выходом из сложившейся ситуации станет программа Контур Бухгалтерия. Она отлично подойдет для ведения бухгалтерии компаний, применяющих упрощенную систему.