Договора займа на УСН

При определении налоговой базы на упрощенном режиме исчисления налогов в совокупный объем доходов организации входят не все активы. Например, денежные средства, полученные по договорам займа на УСН, не признаются доходом и не учитываются в расчете единого налогового платежа.

Что представляет собой договор займа?

Займ или кредит подразумевает получение денежных средств от займодателя, при этом поступление финансов не имеет отношения к основному виду деятельности компании, а также к реализации товаров, оказанию услуг или производству работ. Такие отношения регулируются гражданским законодательством.

Заключение договора займа на УСН и привлечение сторонних денежных средств может потребоваться при расширении производства, для развития бизнеса, при необходимости увеличить объем оборотных средств и по иным причинам.

По условиям договорных отношений касательно заемных средств, их необходимо вернуть займодателю в срок, прописанный в договоре. В качестве займодателя могут выступать юридические или частные лица, а также учредители компании и ИП. Такие договора могут быть заключены на срок менее календарного года (тогда они признаются краткосрочными) или на более длительный период (такие договора считаются долгосрочными).

Особенности учета договоров займа на УСН

Особенности учета заемных средств варьируются в зависимости от объекта исчисления налоговой базы на УСН и вида договора займа. В каждом случае возникают свои нюансы.

1. Если компания применяет УСН по объекту «доходы», сумма ее обязательного налогового платежа исчисляется от полученной прибыли. При это учитывается доход от реализации и внереализационные поступления. Средства, полученные по договору займа, не относятся ни к первому, ни ко второму виду учитываемых доходов.
2. При применении системы налогообложения по объекту «доходы минус издержки» учет заемных средств происходит иначе. В расходную часть включаются проценты, уплаченные по кредиту, а также суммы, потраченные на приобретение каких-либо материальных ценностей для нужд компании. При этом в объеме расходов по договору займа учитываются только проценты, сам платеж по соглашению в расчете налоговой базы не участвует.
3. При оформлении беспроцентного займа появляется понятие «материальная выгода» и вопросы, связанные с ее учетом. Такая выгода не может быть включена в объем внереализационных поступлений компании, соответственно, при исчислении налоговой базы она не учитывается.

Разницы в оформлении и характере краткосрочных договоров и соглашений, заключаемых на продолжительный срок, практически нет. Соответственно, займ не будет учтен ни в первом, ни во втором случае.

Учредитель и займодатель – одно лицо

Достаточно спорная ситуация возникает, когда учредитель и займодатель является одним лицом. Законодательно не запрещается учредителю компании, выступающему в качестве частного лица, заключить с фирмой договор о предоставлении имущества в займ.

Ситуация неоднозначна, так как в этом случае сторонами договора займа выступает один и тот же человек, ведь во многих фирмах учредитель -это еще и генеральный директор (руководитель). Он может в единственном лице обладать правом подписи подобных документов.

Такое поступление денежных средств в организацию не будет считаться получением прибыли, равно как и в других случаях оформления договора займа на УСН. При этом не имеет значение наличие дополнительных условий соглашения, в которых указано предпочтительное использование предмета договора.