Сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами 2018

Если работники компании направляются в служебные поездки, помимо различных компенсаций им полагаются командировочные. Эта норма закреплена в стат. 168 ТК. Такие суточные облагаются страховыми взносами или нет? Должен ли работодатель начислить с командировочных НДФЛ? И как влияют на исчисление подходного налога, а также взносов по страхованию сверхнормативные выплаты? Разберемся в законодательных особенностях.

Облагаются ли суточные НДФЛ и страховыми взносами?

При направлении персонала в командировочные поездки работодатель обязан не только возместить физлицам затраты на проезд и проживание, но и выдать суточные. Точный размер для таких сумм предприятия вправе утверждать самостоятельно в ЛНА или же коллективных договорах. При этом можно установить нормативную величину или повышенную.

Чтобы понять, облагаются ли суточные страховыми взносами, необходимо знать, в каком размере возмещает работодатель эти расходы командировочному лицу. Если возникает превышение законодательно утвержденной нормы, идет речь о сверхнормативных выплатах. Если расчеты осуществляются в пределах лимитов, говорят о том, что суточные выдаются по нормативу.

А как облагаются суточные НДФЛ и страховыми взносами? Ответ можно найти в стат. 217 и 422 НК. В п. 2 стат. 422 сказано, что при выдаче работникам сумм на командировки не облагаются взносами по страхованию следующие виды суточных (по п. 3 стат. 217):

  • В пределах 700 руб. – для поездок внутри России.
  • В пределах 2500 руб. – для зарубежных поездок.

Обратите внимание! При решении вопроса: в 2018 году суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами или нет? Необходимо учитывать, что нормативы приведены для каждого дня командировки. К примеру, если специалист был в командировке по России 5 дней, а размер суточных в ЛНА компании утвержден как 1000 руб., расчет ведется следующим образом. К необлагаемой сумме за все время поездки будет отнесено 3500 руб., к облагаемой – 1500 руб.

Как сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами в 2018 году?

Мы выяснили, что сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами. Прямое указание на эту обязанность дают стат. 422 и 217 НК. В каком порядке начислять взносы с обозначенных видов выплат? В первую очередь, чтобы обосновать свои затраты и правильность расчета налогов, налогоплательщик должен утвердить в ЛНА предприятия величину суточных по российским и зарубежным поездкам.

Затем перед началом командировки сотруднику выдаются суточные, исходя из предполагаемой длительности поездки и на основании распоряжения руководителя. Окончательные расчеты осуществляются в трехдневный срок от даты возвращения физлица. Предположим, инженер направлен в г. Москву в командировку с 14 по 18 мая. Величина суточных в фирме утверждена в размере 1500 руб. Взносы с сумм сверх норм (1500-700 = 800 руб. х 5 дн. = 4000 руб.) начисляются так:

  • В ОПС – 4000,00 х 22 % = 880 руб.
  • В ОСС на ВНиМ – 4000,00 х 2,9 % = 116 руб.
  • В ОМС – 4000,00 х 5,1 % = 204 руб.

Как облагаются НДФЛ суточные сверх нормы

Равно как суточные сверх нормы в 2018 году облагаются страховыми взносами, так и начисление подоходного налога с таких сумм является обязательным для всех работодателей. Нормативное основание содержится в п. 3 стат. 217 НК. Здесь в состав облагаемых доходов не включены 700 руб. по российским поездкам; 2500 руб. – по зарубежным. А на суточные свыше 700 рублей страховые взносы и НДФЛ начисляются. Так же, как и на суммы свыше 2500 руб. для зарубежных поездок.

Продолжим прошлый пример. Предположим, инженер не использует никаких вычетов по НФДЛ и налог рассчитывается с его вознаграждения по тарифу в 13 %. Тогда, с командировочных выплат придется удержать:

  • 4000,00 х 13 % = 520 руб.
  • Сумма к выдаче «на руки» – 1500,00 х 5 дн. – 520 руб. = 6980 руб.

Сведения о величине превышения суточных выплат бухгалтер обязан отразить в ф. 6-НДФЛ. При этом не нужно приводить полную величину выплат, указывается только превышение. В разд. 2 по стр. 100 вносится последнее число месяца утверждения авансового отчета; в стр. 110 – приводится фактическое число расчетов с командировочным по суточным; а по стр. 120 – вносится следующий за днем удержания подоходного налога день.

Облагаются ли суточные страховыми взносами

Однодневные командировки – начисление с суточных страховых взносов и НДФЛ

В соответствии с п. 11 Постановления № 749 от 13.10.08 г. если у сотрудника имеется возможность вернуться к месту своего проживания (постоянного), по таким поездкам суточные не выдаются. Обоснованно это тем, что подобные командировки признаются однодневными. Но работодатель вправе предусмотреть выдачу сотрудникам иных сумм, связанных со служебными поездками – на питание, проезд и прочие нужды.

С таких компенсаций начислений по взносам на страхование делать не нужно при условии наличия у физлица подтверждающих документов. Если же никаких обоснований понесенным затратам у сотрудника нет, придется удержать налоги с выплат сверх лимитов. В этом случае страховые взносы на сверхнормативные суточные, а также НДФЛ, начисляются по правилам, приведенным выше. Когда выплаты осуществляются в пределах действующих норм, взносы и подоходный налог уплачивать не требуется.

Обратите внимание! Исключением являются командировки за границу – согласно п. 20 Постановления по таким поездкам даже при однодневном характере разрешается выдавать суточные, но в размере не более, чем 50 % от обычных.

К примеру, менеджер предприятия был направлен в командировку в Чехию на один день. Размер суточных для зарубежных поездок у работодателя равен 2500 руб. По однодневным зарубежным командировкам выдается 1250 руб. С этой суммы не требуется начислять взносы по страхованию, а также НДФЛ. Факт нахождения работника в командировке подтверждается билетами, обоснование поездки содержится в приказе руководителя.

Как определить величину суточных при расчетах в валюте

А как рассчитываются страховые взносы с суточных в 2018 году при зарубежных командировках? Некоторые предприятия по таким поездкам могут выплачивать суммы в валюте, а не российских рублях. Чтобы определить, с какой суммы необходимо начислить налоги, предварительно потребуется пересчет выплат. На какую дату выполняются расчеты?

В целях корректного вычисления лимитов и налогооблагаемой базы пересчет делается на момент признания таких затрат, то есть на день начисления суточных сверх норм. Соответствующие разъяснения Минфина даны в Письме № 03-15-06/15230 от 16.03.17 г. Здесь сказано, что по зарубежным командировкам суммы сверх 2500 руб. подлежат в общем порядке обложению взносами. А по п. 1 стат. 424 НК днем осуществления таких выплат признается момент их начисления.

Относительно особенностей пересчета сумм из инвалюты в рубли никаких нюансов в глав. 34 не предусмотрено. А значит, вычисления выполняются на момент начисления в пользу командированного лица суточных. Основанием для того, чтобы бухгалтер смог начислить выплаты в учете предприятия является авансовый отчет. Утверждением этого документа занимается руководитель организации.

Как отражаются суточные в отчете по страховым взносам

Как указываются суточные в расчете по страховым взносам 2018? Поскольку сверхлимитные суточные облагаются страховыми взносами, такие суммы вносятся по стр. 050 подраз. 1.1 и подраз. 1.2, по стр. 020 Прил. 2. Те же суммы, которые не должны по нормативным требованиям включаться в базу по взносам, указываются по стр. 040 подраз. 1.1 и подраз. 1.2, по стр. 030 Прил. 2.

Что касается разд. 3, при заполнении ЕРСВ в подраз. 3.2.1 вносится вся сумма и отдельно облагаемая. В частности, в стр. 210 отображается общая сумма выплат физлицу, то есть итоговая величина суточных. А по стр. 220 приводится только сверхнормативная часть.

Вывод – в этой статье мы узнали, облагаются ли сверхнормативные суточные страховыми взносами и в каком порядке. Отдельно рассмотрен вопрос исчисления с таких сумм подоходного налога и приведены нормативные ссылки. Корректное отражение суточных в расчете по страховым взносам подразумевает разделение выплат на облагаемые (сверх норм) и нет (в пределах норм).

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Поделиться:

Добавить комментарий

Войти с помощью: