Процент отчисления в пенсионный фонд

Действующее законодательство обязывает компании и частных предпринимателей перечислять в государственный бюджет страховые взносы. Фирмы уплачивают их за персонал, коммерсанты за наемных сотрудников, а при отсутствии таковых – за себя. Какой процент отчисления в Пенсионный фонд, на другие виды страхования – прописано в НК РФ. Игнорирование обязанности по совершению платежей чревато для хозяйствующих субъектов проблемами с фискальными структурами и наложением штрафных санкций.

Что такое взносы и кто их уплачивает?

Взносами называются обязательные платежи, которые хозяйствующие субъекты совершают на соцстрахование работников из собственных средств. Они были введены в России в 2010 году и заменили существовавший раньше ЕСН.

Страховые взносы подразделяются на четыре разновидности в зависимости от того, что страхуется:

• пенсионные;
• медстрахование;
• от производственного травматизма и профболезней;
• на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов.

Для каждой из перечисленных разновидностей действует собственный %% отчислений от базы.

Начисление страховых взносов в 2018 году и их уплата в государственную казну – это обязанность:

• компаний и ИП, привлекающих наемный персонал;
• частных предпринимателей без персонала;
• иных граждан, выступающих в роли работодателей (например, лиц, нанимающих помощников по хозяйству).

Игнорирование обязанности по совершению регулярных отчислений ведет к возникновению проблем с контролирующими структурами, наложению штрафных санкций.

Страховые взносы в 2018 году находятся под администрированием ФНС, а не внебюджетных фондов, как это было ранее. Указанная мера призвана повысить их собираемость, снизить количество нарушений со стороны фирм-нанимателей.

Согласно действующему законодательству, в полномочия ИФНС входит:

• контроль полноты и своевременности совершения перечислений компаниями и ИП;
• получение и проверка отчетности по взносам в фонды 2018;
• взыскание пеней, недоимок, штрафов за 2018 г. и любые предыдущие периоды.

Единственное исключение – отчисления по травматизму, которые продолжают поступать в ФСС. На Фонд возложена обязанность контролировать своевременность совершения платежей хозяйствующими субъектами, получать и проверять поступающую от них отчетность (форма 4-ФСС).

Отчетность по взносам сдается поквартально, перечисления в государственную казну совершаются каждый месяц. Это правило не зависит от того, какая государственная структура занимается администрированием.

Страховые взносы: объект налогообложения

Согласно ст. 420 НК РФ, объектом налогообложения по взносам признаются доходы, получаемые наемными сотрудниками, привлекаемыми физическим лицом или фирмой и подлежащими соцстрахованию согласно нормам федерального законодательства.

Согласно ст. 420 НК РФ, организация обязана начислять предусмотренные законом виды страховых взносов на следующие типы перечислений гражданам:

• перечисления по трудовому контракту (заработная плата, премии, отпускные и т.д.);
• выплаты по ГПБ, если они предусматривают, что гражданин выполняет работы в интересах заказчика;
• перечисления авторам литературных произведений;
• выплаты лицам, передающим покупателю права на объекты интеллектуальной собственности.

Если расчеты с наемным специалистом производятся не деньгами, а натурой (например, продукцией, иными ценностями), для исчисления обязательных страховых взносов используется их стоимость, определенная в соответствии с рыночной конъюнктурой на дату сделки между работодателем и сотрудником (ст. 421 НК РФ).

Согласно положениям действующих НПА, взносы не рассчитываются с таких видов доходов, уплачиваемых третьим лицам, как выплаты по ГПБ на покупку товаров, перечисления иностранцам за услуги, оказываемые по трудовому или гражданско-правовому договору за пределами России, материальная помощь до 4000 руб. в год, государственные пособия, получаемые работниками, компенсации, командировочные и т.д.

Как производится расчет страховых взносов?

Бухгалтер компании производит расчет и начисление сумм ежемесячно. Для всех типов взносов используется один общий алгоритм:

1. Определяется база по каждому наемному сотруднику и каждому типу взносов. Это совокупность всех доходов, с которых предусмотрены отчисления в Фонды (например, для расчета обязательств ФСС не суммируются поступления специалиста в виде матпомощи от нанимателя (до 4 тыс. руб. в год), государственные пособия по больничным листкам). База считается нарастающим итогом с 1 января.
2. Полученная сумма умножается на тариф.
3. Из значения, полученного на предыдущем шаге, бухгалтер вычитает размер взносов в ПФР, ФОМС и другие фонды, уже уплаченных в текущем году. Полученная разница подлежит перечислению в бюджет.

Указанный алгоритм имеет важный нюанс для взносов ВНиМ и ОПС, по которым законодатели установили предельный размер страховой базы. Последняя является индексируемой величиной, определяемой федеральными властями с учетом темпов роста зарплат в стране.

Страховой взнос с зарплаты в ПФР до превышения базы рассчитывается по одной ставке, после – по другой, пониженной. Отчисления на ВНиМ с базы, оказавшейся больше лимита, не предусмотрены.

Взносы на травматизм и медстрахование не зависят от размеров базы. Они рассчитываются со всех облагаемых доходов наемного персонала (заработной платы, премий, надбавок и т.д.).

Расчет страховых взносов в 2018 году

Ставки по взносам в 2018 году

В ст. 426 НК РФ говорится, что отчисления с ФОТ в Фонды делаются по следующим тарифам:

• Пенсионный Фонд

Ставка составляет 22%, если страховая база не выходит за предельное значение, определенное как 1,021 млн руб. Когда указанный «порог» преодолен, используется тариф 10%.

• ФСС

Ставка установлена на уровне 2,9%, в пределах суммы 815 тыс. руб. Если «порог» пройден, используется ставка 0%.

Специальные тарифы страховых взносов ВНиМ в 2018 году установлены для временно пребывающих в Россию иностранных специалистов. Для них ставка составляет 1,8%. Исключением являются высококвалифицированные сотрудники, привлекаемые фирмой в особом порядке. Для них используется общий размер отчислений – 2,9%.

• ФОМС

Тариф установлен на уровне 5,1%. Предельное значение базы для исчисления обязательства отсутствует.

Ставки страховых взносов по травматизму на производстве варьируются для разных категорий работодателей. Их размер зависит от основного вида деятельности, который коммерческие структуры обязаны подтверждать ежегодно. В ответ на полученное уведомление ФСС направляет хозяйствующему субъекту информацию, где указывается размер тарифа, который надлежит использовать следующие 12-ть месяцев.

Как компании уплачивают страховые взносы в ФФОМС и другие Фонды?

Действующее законодательство обязывает фирм-нанимателей и ИП с сотрудниками делать отчисления на соцстрахование в бюджет не позднее 15-го числа месяца, идущего за отчетным.

Бухгалтер делает четыре платежных поручения, по одному для каждого вида отчислений. В них будут указаны разные КБК.

Платежки делаются на реквизиты налоговой инспекции, где зарегистрирована компания, по трем типам отчислений:

• страховые взносы на ОПС;
• на случай нетрудоспособности и материнства;
• на медицинское страхование.

Администрирование взносов по травматизму на производстве в 2018 году осуществляется ФСС, поэтому в платежном поручении указываются реквизиты Фонда.

ИП: страховые взносы за себя 2018

Согласно ст. 419, 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не использующие наемный труд, уплачивают три типа взносов:

• на ОПС;
• на медицинское страхование;
• отчисления по дополнительному тарифу для тех, чей годовой доход превысил 300 тыс. руб.

Согласно ст. 430 НК РФ, частные коммерсанты не обязаны делать отчисления в Фонды на случай временной нетрудоспособности. Однако закон не запрещает совершать их на добровольной основе.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование для ИП зависят от того, превышает ли сумма выручки 300 тыс. руб. Какая величина сравнивается с лимитом – определяется особенностями системы налогообложения, которую выбрал частник. Возможно четыре варианта:

• ОСНО – доходом признаются суммы, полученные от предпринимательской деятельности, уменьшенные на профессиональные вычеты.
• «Упрощенка» – согласно ст. 248 НК РФ, выручка складывается из суммы поступлений от реализации продукции собственного производства, услуг, покупных товаров, внереализационных приходов (например, от продажи имущества, выдачи лицензий, сдачу в аренду площадей и т.д.). Размер страховых взносов в ПФР определяется по одинаковому алгоритму для ИП, использующих УСН 6% и 15%. Плательщики налогов по системе «Доходы минус расходы» не вправе уменьшать выручку на понесенные траты: контролирующие органы предъявят им претензии.
• ЕНВД – выручкой признается «вмененный» доход, т.е. сумма, получаемая путем умножения количества единиц физического показателя в распоряжении предпринимателя на базовую доходность (например, метраж торгового зала, количество автомобилей в собственности и т.д.).
• ПСН – страховые взносы ИП на патенте считаются исходя из потенциально возможного дохода, который определяется региональными властями отдельно по разным направлениям экономической деятельности.

Если выручка предпринимателя, рассчитанная одним из приведенных способов, не превышает пороговое значение в 300 тыс. руб., сумма взносов в ПФР составит 26 545 руб.

Если лимит пройден, необходимо делать дополнительные отчисления в ПФР: 1% от величины, превышающей 300 тыс. Эти страховые взносы ИП 2018 ограничены верхним «порогом»: 212 360 руб.

Размер «медицинских» взносов частного коммерсанта «за себя» установлен на уровне 5 840 руб.

Как предприниматели уплачивают взносы «за себя»?

Крайний срок совершения перечислений в ПФР и ФОМС для ИП установлен действующим законодательством как 31.12 текущего года. В нормативно-правовых актах не регламентирована периодичность совершения платежей, что дает коммерсантам пространство для «маневра». Они могут разбить сумму на удобные им части и переводить их в бюджет в течение года или оплатить ее сразу в декабре.

Уплата страховых взносов в 2018 году с суммы превышения «порога» по выручке в 300 тыс. руб. производится на позднее 01.07 следующего года. Если ИП прекращает деятельность, имеющаяся заложенность по взносам должна быть погашена в течение 15-ти дней с момента снятия с регистрационного учета.

Важно! Если указанные «дедлайны» выпадают на праздник или выходной, крайний срок переносится на следующую буднюю дату.

Куда платить страховые взносы в 2018 г.? ИП, как и юридические лица, совершают перечисления в адрес налоговой, где они состоят на учете. Три вида обязательств оформляются отдельными платежными поручениями, в каждом проставляется собственный КБК.