Новая предельная база по страховым взносам в 2019 году – таблица

В 2019 году предельная база по страховым взносам увеличена. Новый размер определен Правительством в Постановлении № 1426 от 28.11.18 г. По достижении максимального лимита страхователи должны начислять взносы по пониженным тарифам или не платить вовсе. В нашей статье приведена обновленная предельная величина базы страховых взносов на 2019 год – таблица с показателями ниже.

Читайте, Как рассчитать страховые взносы от зарплаты

Что такое предельная база по страховым взносам

При начислении СВ (страховые взносы) работодатели определяют облагаемую базу в отношении каждого сотрудника отдельно. Результат рассчитывается ежемесячно.

В соответствии с п. 3 стат. 421 НК предельная база для исчисления страховых взносов устанавливается по пенсионному страхованию и социальному (в части ВНиМ, то есть, временной нетрудоспособности и материнства). Облагаемыми выплатами сотруднику признаются суммы до утвержденного лимита. Если размер доходов работника превышает установленный предел, тарифная ставка понижается или отменяется.

Величина предельного лимита индексируется Правительством ежегодно. Максимальный размер базы утверждается по следующим видам взносов (п. 4-5 стат. 421 НК):

• Социальное страхование ВНиМ – индексация проводится с 1-го января на основании данных по росту средней зарплаты в РФ.
• Пенсионное страхование – индексация проводится на основании данных по росту средней зарплаты в РФ, повышенной в 12 раз и увеличенный на коэффициент = 2,1 (для 2019 г.).

Подсчет суммы выплат физлицу выполняется с начала года (календарного) нарастающим методом. В случае превышения предельной базы страховых взносов применяются следующие тарифы:

• По ВНиМ – 0 % с суммы доходов сверх лимита.
• По ОПС (пенсионное) – 10 % с суммы доходов сверх лимита.

Как и в прошлые периоды чиновники не утвердили лимиты для медицинского страхования. Также не утверждены лимиты для травматизма, пенсионных взносов по доптарифу.

Следовательно, при начислении взносов по ОМС применяется единый тариф в 5,1 %, ставка которого не меняется в зависимости от общей суммы дохода работника за год. Бизнесу на упрощенке, ПСН; аптекам на вмененке с 2019 г. нужно начислять взносы по общим ставкам, поскольку пониженные тарифы для них не продлены.

Обратите внимание! Согласно п. 5 стат. 421 НК при использовании работодателем дополнительных тарифов размеры предельных лимитов не применяются.

Какая предельная база страховых взносов 2019 года

Обновленные лимиты утверждены в ПП РФ № 1426 от 28.11.18 г. Действующая в 2019 г. база по ОПС составляет 1 150 000 руб. вместо 1 021 000 руб. В случае превышения общего дохода работника, начисленного с начала 2019 г., этого лимита взносы начисляются по тарифу в 10 % при использовании общих ставок.

Максимальная база по ВНиМ составляет 865 000 руб. вместо 815 000 руб. Доходы специалиста сверх этого лимита не облагаются социальными взносами.

Читайте о том, Как выросли размеры фиксированных взносов ИП в 2019 году

Страховые взносы в 2019 году, предельная база – таблица

Сравните, как изменились размеры предельной базы в 2019 году по сравнению с предыдущим годом. В таблице ниже собраны ставки по всем видам взносов.

Как пользоваться таблицей

Алгоритм вычисления облагаемой базы в 2019 году не поменялся. При расчете предельного лимита нужно учитывать все виды вознаграждения сотруднику, кроме необлагаемых выплат. Перечень последних приведен в стат. 422 НК. К примеру, это больничные пособия, декретные, средства по уходу за ребенком, компенсации, матпомощь по рождению ребенка до 50000 руб., матпомощь до 4000 в год и пр.

Читайте, Какие выплаты не облагаются страховыми взносами

Многие организации для ведения учета устанавливают специальные программы. Понятно, что в этом случае расчет налогов значительно упрощается. Но все равно нужно знать, как правильно начислить взносы, чтобы исключить ошибки. Далее рассмотрим на конкретном примере особенности расчета и применения лимитов.

Пример начисления взносов по общим тарифам

Допустим, организация использует общие тарифы при начислении взносов. То есть, при превышении пределов по ОПС применяется ставка в 10 %, а по ОСС ВНиМ – 0 %. Оклад работника в месяц = 130000 руб. Сводные данные для расчета представлены в таблице.

Из таблицы видно, что взносы по ОПС берутся по общей ставке в 22 % только до достижения предела в 1150000 руб. Доходы свыше лимита облагаются по ставке в 10 %. Превышение наступило в сентябре. Расчет в этом месяце сделан так:

• Определена сумма до лимита = 1150000 – 1040000 = 110000.
• Начислены взносы с этих доходов = 110000 х 22 % = 24200.
• Величина превышения = 1170000 – 1150000 = 20000.
• Начислены взносы с разницы превышения = 20000 х 10 % = 2000.

То есть, при окладе в 130000 руб. сумма взносов по ОПС с января по август составит по 28600 руб. В сентябре по тарифу в 22 % нужно начислить 24200 руб., а по тарифу в 10 % – 2000 руб. Далее (с октября по декабрь) – по 13000 руб. по тарифу в 10 %.

Аналогичным образом учитывается лимит по взносам на ВНиМ. До достижения предела в 865000 руб. применяется тариф в 2,9 %. Всего начислено по социальному страхованию = 865000 х 2,9 % = 28085 руб. При этом в июле организация заплатит в ФСС меньше на 1305 руб., поскольку в этом месяце произошло превышение лимита. Дальнейшие дохода работника в 2019 г. не облагаются социальными взносами.

Что касается медстрахования, начисление взносов выполняется ежемесячно на равную сумму. Так как предельной базы по ФФОМС не установлено.

А что с пониженными тарифами?

Ранее некоторые категории налогоплательщиков имели право применять пониженные ставки по СВ. Для этого нужно вести бизнес на определенных видах деятельности по стат. 427 НК. Это, в первую очередь, фирмы на УСН, ПСН и ЕНВД.

Но с 2019 г. для большинства компаний такие льготы отменены. Отныне им придется начислять взносы по общим тарифам. Привилегии сохранили для некоммерческих организаций, а также благотворительных, занятых в сфере информационных технологий и некоторых других. К примеру, при ведении бизнеса в области IT компания начисляет пенсионные взносы по тарифу в 8 %, социальные – по тарифу в 2 %, медицинские – 4 %. При превышении предельных баз такие фирмы взносы не начисляют до завершения календарного года.

Предельная база для страховых взносов по договору ГПХ

В некоторых случаях организация заключает со специалистами не трудовые договора, а договора ГПХ (гражданско-правового характера). В каком порядке выплаты по таким соглашениям облагаются СВ? Для ответа нужно изучить положения стат. 420 НК. Здесь сказано, что вознаграждение по договорам ГПХ облагается страховыми взносами (подп. 1 п. 1 стат. 420 НК).

Не требуется начислять с выплат по ГПД взносы по социальному страхованию (подп. 3 п. 2 стат. 422 НК). А травматизм платится только, когда это предусмотрено в условиях соглашения. Заказчик должен применять общие тарифы или пониженные (если у него есть такое право). Размеры общих ставок равны:

• На ОПС – 22 %.
• На ОМС – 5,1 %.

При учете выплат по договорам ГПХ предельная база по страховым взносам не отличается от общепринятой. Поскольку взносы в части ВНиМ не начисляются, нужно использовать в расчетах только лимит по пенсионным платежам в размере 1150000 руб.

Обратите внимание! Если у физлица в ходе исполнения договора ГПХ возникают сопутствующие затраты, такие суммы исключаются из облагаемой базы при начислении взносов (подп. 2 п. 1 стат. 422 НК). Для подтверждения корректности налогообложения исполнитель должен предъявить заказчику документы на понесенные расходы.