Полный
доступ к системе Консультант Плюс

на 2 дня
Бесплатно

15 октября 2020

Как заполнить РСВ при превышении предельной величины базы для расчета страховых взносов

Как заполнить РСВ при превышении предельной величины базы для расчета страховых взносов

Лимиты базы для начисления страховых пенсионных взносов устанавливаются Правительством ежегодно. Согласно положениям стат. 425 НК РФ в случае превышения предельной величины базы применяются пониженные тарифы взносов, кроме медицинского страхования. Начиная со 2 квартала 2020 и по 31-ое декабря 2020 года, субъекты МСП (малое и среднее предпринимальство) могут применять сниженные до 15 % тарифы в части выплат работникам сверх МРОТ (Закон № 102-ФЗ от 01.04.2020 года).

В связи с этим изменились правила заполнения РСВ в 2020 году. Расскажем, как заполнить РСВ при превышении предельной величины базы с учетом пониженных страховых тарифов для субъектов МСП – пример расчетов далее.

Читайте: Меры поддержки бизнеса в связи с коронавирусом – обзор

Raszp

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Получить доступ

Предельная база по взносам – размеры на 2020 год

Значения показателя утверждены в Постановлении Правительства № 1407 от 06.11.2019 г. В 2020 году предельные размеры базы для начисления страховых взносов составляют:

  • По взносам на ОПС (обязательное пенсионное страхование) – 1 292 000 руб.
  • По взносам на ВниМ (обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству) – 912 000 руб.

Тарифы страховых взносов с учетом пониженных ставок – размеры на 2020 год

Размеры тарифов по взносам установлены в стат. 425 НК РФ. В пределах базы совокупная ставка составляет 30 %, включая:

  • По взносам на ОПС – 22 %.
  • По взносам на ВниМ – 2,9 %.
  • По взносам на ОМС – 5,1 %.

В случае превышения базы для ичисления взносов применяются следующие тарифы:

  • По взносам на ОПС – 10 %.
  • По взносам на ВниМ – 0 %.
  • По взносам на ОМС – вне зависимости от суммы базы применяется один тариф в 5,1 %.

Из-за ситуации с коронавирусом Президент РФ установил пониженные тарифы страховых взносов – с 30 % до 15 % для субъектов МСП. Изменения действуют с 1-ого апреля 2020 года и пока до его окончания (стат. 6 № 102-ФЗ).

Обратите внимание! Начиная с 2021 года, статья 427 НК РФ будет дополнена пунктом 17, в соответствии с которым пониженные тарифы взносов для субъектов МСП будут действовать бессрочно. Такая мера вводится для поддержки бизнеса в период пандемии.

С учетом вышесказанного пониженные размеры страховых взносов составляют:

  • По взносам на ОПС – 10 %.
  • По взносам на ВниМ – 0 %.
  • По взносам на ОМС – 5 %.

Таким образом, совокупный сниженный тариф взносов = 15 %. Данная ставка применяется работодателем ежемесячно и только в части суммы превышения зарплаты над федеральным МРОТ. То есть, с заработка от 12 130 руб. взносы начисляются по тарифу в 15 %.

Читайте: Определение МРОТ при расчете страховых взносов по пониженным тарифам

Как заполнить РСВ при превышении базы по взносам

Начиная с отчетности за полугодие 2020 года, начисленные по сниженному тарифу 15 % взносы отражаются отдельно от базовых (30 %) по специальному коду тарифа «20» (по строке 001). По этому же коду приводится облагаемая база, то есть, зарплата сверх МРОТ. Сумма зарплаты в пределах 12 130 руб. и взносы по обычному тарифу в 30 % указываются по коду тарифа «01». Таким образом, работодателю нужно заполнять несколько листов по разным кодам.

Составление расчета с распределением данных по тарифам усложняет процедуру заполнения отчета. Поэтому ФНС выпустила Письмо № БС-4-11/11315 от 13.07.2020 года, где привела рекомендации для страхователей с примерами.

Читайте: Как заполнить код категории застрахованного лица в РСВ 2020

РСВ: превышение предельной базы 2020 г. по пенсионным взносам

Предположим, оклад работника в месяц составляет 170 000 руб. За январь-сентябрь 2020 года ему начислено 1 530 000 руб. нарастающим итогом. По базовому тарифу в 22 % взносы на ОПС начисляются с зарплаты в сумме 12 130 руб., а все, что сверх этой суммы облагается по тарифу в 10 %. Сделаем расчет взносов за январь-сентябрь с учетом лимита базы:

МесяцЗарплата (в руб.)Зарплата в пределах МРОТЗарплата сверх МРОТВзносы по ОПС по тарифу 10 %Взносы по ОПС по тарифу 22 %Всего начислено взносов по ОПС
Январь170 000Без разбивки37 40037 400
Февраль170 000Без разбивки37 40037 400
Март170 000Без разбивки37 40037 400
Апрель170 00012 130157 87015 7872 668,6018 455,60
Май170 00012 130157 87015 7872 668,6018 455,60
Июнь170 00012 130157 87015 7872 668,6018 455,60
Июль170 00012 130157 87015 7872 668,6018 455,60
Август170 00012 130157 870(102 000 – 12 130) х 10 % = 8 987 руб. начислено по сниженному тарифу для МСП;

68 000 х 10 % = 6 800 руб. начислено по льготному таарифу при превышении лимита базы

 

2 668,6018 455,60 – сумма одинаковая, но нужна разбивка для корректного заполнения расчета
Сентябрь170 00012 130157 870При превышении лимита базы взносы начисляются по тарифу в 10 %:

12 130 х 10 % + (170 000 – 12 130) х 10 % = 1 213 + 15 787 = 17 000 руб.

17 000

При заполнении взносов по ОПС данные вносятся в подраздел 1.1 Приложения 1 к разделу 1. Поскольку работодатель делает расчеты по двум кодам тарифа – «01» и «20», этот подраздел формируется дважды. В листе с кодом тарифа «01» отражается информация о зарплате в пределах МРОТ, а также о суммах, по которым разбивка не применялась (за январь-март). В лист с кодом «20» включаются данные о зарплате сверх МРОТ, по которой применяются пониженные тарифы в 10 %, в том числе по причине превышения лимита и для субъектов МСП.

Обратите внимание! Общая сумма взносов по ОПС отражается в разделе 1 РСВ, без разбивки по тарифным ставкам. А в раздел 3 включаются только те суммы взносов, что начислены в пределах лимита базы.

РСВ с превышением базы по взносам на ВНиМ

Правила начисления взносов по ОСС с учетом пониженных тарифов разъясняются ФНС в Письме № N БС-4-1/11315@ от 13.07.2020 года. Порядок действий аналогичен тому, что применяется при расчетах пенсионных взносов. С суммы сверх лимита (912 000 руб.) взносы не начисляются. Зарплата в пределах лимита и в рамках МРОТ облагается по базовой ставке в 2,9 %. Сверх лимита и сверх МРОТ применяется тариф в 0 %. В РСВ страхователь заполняет два листа Приложения 2 к разделу 1. Один из них – по коду тарифа «01», второй – по коду «20».

Читайте: Отсрочка по страховым взносам в 2020 году

Добавить комментарий

Авторизация

Авторизация

*
*
Регистрация

Регистрация

*
*
*
*

Генерация пароля