Как заполнить РСВ при превышении предельной величины базы для расчета страховых взносов

Лимиты базы для начисления страховых пенсионных взносов устанавливаются Правительством ежегодно. Согласно положениям стат. 425 НК РФ в случае превышения предельной величины базы применяются пониженные тарифы взносов, кроме медицинского страхования. Начиная со 2 квартала 2020 и по 31-ое декабря 2020 года, субъекты МСП (малое и среднее предпринимальство) могут применять сниженные до 15 % тарифы в части выплат работникам сверх МРОТ (Закон № 102-ФЗ от 01.04.2020 года).

В связи с этим изменились правила заполнения РСВ в 2020 году. Расскажем, как заполнить РСВ при превышении предельной величины базы с учетом пониженных страховых тарифов для субъектов МСП – пример расчетов далее.

Читайте: Меры поддержки бизнеса в связи с коронавирусом – обзор

Предельная база по взносам – размеры на 2020 год

Значения показателя утверждены в Постановлении Правительства № 1407 от 06.11.2019 г. В 2020 году предельные размеры базы для начисления страховых взносов составляют:

• По взносам на ОПС (обязательное пенсионное страхование) – 1 292 000 руб.
• По взносам на ВниМ (обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству) – 912 000 руб.

Тарифы страховых взносов с учетом пониженных ставок – размеры на 2020 год

Размеры тарифов по взносам установлены в стат. 425 НК РФ. В пределах базы совокупная ставка составляет 30 %, включая:

• По взносам на ОПС – 22 %.
• По взносам на ВниМ – 2,9 %.
• По взносам на ОМС – 5,1 %.

В случае превышения базы для ичисления взносов применяются следующие тарифы:

• По взносам на ОПС – 10 %.
• По взносам на ВниМ – 0 %.
• По взносам на ОМС – вне зависимости от суммы базы применяется один тариф в 5,1 %.

Из-за ситуации с коронавирусом Президент РФ установил пониженные тарифы страховых взносов – с 30 % до 15 % для субъектов МСП. Изменения действуют с 1-ого апреля 2020 года и пока до его окончания (стат. 6 № 102-ФЗ).

Обратите внимание! Начиная с 2021 года, статья 427 НК РФ будет дополнена пунктом 17, в соответствии с которым пониженные тарифы взносов для субъектов МСП будут действовать бессрочно. Такая мера вводится для поддержки бизнеса в период пандемии.

С учетом вышесказанного пониженные размеры страховых взносов составляют:

• По взносам на ОПС – 10 %.
• По взносам на ВниМ – 0 %.
• По взносам на ОМС – 5 %.

Таким образом, совокупный сниженный тариф взносов = 15 %. Данная ставка применяется работодателем ежемесячно и только в части суммы превышения зарплаты над федеральным МРОТ. То есть, с заработка от 12 130 руб. взносы начисляются по тарифу в 15 %.

Читайте: Определение МРОТ при расчете страховых взносов по пониженным тарифам

Как заполнить РСВ при превышении базы по взносам

Начиная с отчетности за полугодие 2020 года, начисленные по сниженному тарифу 15 % взносы отражаются отдельно от базовых (30 %) по специальному коду тарифа «20» (по строке 001). По этому же коду приводится облагаемая база, то есть, зарплата сверх МРОТ. Сумма зарплаты в пределах 12 130 руб. и взносы по обычному тарифу в 30 % указываются по коду тарифа «01». Таким образом, работодателю нужно заполнять несколько листов по разным кодам.

Составление расчета с распределением данных по тарифам усложняет процедуру заполнения отчета. Поэтому ФНС выпустила Письмо № БС-4-11/11315 от 13.07.2020 года, где привела рекомендации для страхователей с примерами.

Читайте: Как заполнить код категории застрахованного лица в РСВ 2020

РСВ: превышение предельной базы 2020 г. по пенсионным взносам

Предположим, оклад работника в месяц составляет 170 000 руб. За январь-сентябрь 2020 года ему начислено 1 530 000 руб. нарастающим итогом. По базовому тарифу в 22 % взносы на ОПС начисляются с зарплаты в сумме 12 130 руб., а все, что сверх этой суммы облагается по тарифу в 10 %. Сделаем расчет взносов за январь-сентябрь с учетом лимита базы:

При заполнении взносов по ОПС данные вносятся в подраздел 1.1 Приложения 1 к разделу 1. Поскольку работодатель делает расчеты по двум кодам тарифа – «01» и «20», этот подраздел формируется дважды. В листе с кодом тарифа «01» отражается информация о зарплате в пределах МРОТ, а также о суммах, по которым разбивка не применялась (за январь-март). В лист с кодом «20» включаются данные о зарплате сверх МРОТ, по которой применяются пониженные тарифы в 10 %, в том числе по причине превышения лимита и для субъектов МСП.

Обратите внимание! Общая сумма взносов по ОПС отражается в разделе 1 РСВ, без разбивки по тарифным ставкам. А в раздел 3 включаются только те суммы взносов, что начислены в пределах лимита базы.

РСВ с превышением базы по взносам на ВНиМ

Правила начисления взносов по ОСС с учетом пониженных тарифов разъясняются ФНС в Письме № N БС-4-1/11315@ от 13.07.2020 года. Порядок действий аналогичен тому, что применяется при расчетах пенсионных взносов. С суммы сверх лимита (912 000 руб.) взносы не начисляются. Зарплата в пределах лимита и в рамках МРОТ облагается по базовой ставке в 2,9 %. Сверх лимита и сверх МРОТ применяется тариф в 0 %. В РСВ страхователь заполняет два листа Приложения 2 к разделу 1. Один из них – по коду тарифа «01», второй – по коду «20».

Читайте: Отсрочка по страховым взносам в 2020 году