Как платить страховые взносы ИП в 2021 году на патенте – «за себя» и за работников

Предприниматели на ПСН обязаны уплачивать «за себя» фиксированные взносы на медицинское и пенсионное страхование. Если бизнесмен привлекает наемных работников, он приобретает статус работодателя и обязан перечислять платежи и за своих сотрудников. С 2021 года ИП на ПСН получили законную возможность уменьшать стоимость патента на уплаченные страховые взносы «за себя» и за работников, занятых в патентной деятельности (Закон № 373-ФЗ от 23.11.2020). Разберемся, как платятся страховые взносы ИП при патенте в 2021 году; в каком порядке работодатели уменьшают налог по ПСН на страховые взносы за 2021 г.

Читайте: Оплата патента в 2021 году – расчет, сроки, пример

Страховые взносы ИП 2021 при патенте

При ведении деятельности на ПСН предприниматель всегда обязан платить государству взносы «за себя». Не имеет значения, ведется по факту бизнес или нет, есть доходы или отсутствуют, фиксированную сумму перечислять в бюджет придется в любом случае.

Обратите внимание! Освобождение от уплаты взносов предусмотрено для исключительных случаев, когда деятельность не ведется по причине нахождения предпринимателя в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет; при уходе за инвалидом 1 группы, ребенком с инвалидностью, пожилым гражданином от 80 лет и пр. Ситуации-исключения указаны в пп. 1, 3, 5-8 ч. 1 статьи 12 Закона № 400-ФЗ от 28.12.2013. Льгота предусмотрена п. 7 статьи 430 НК РФ. Для освобождения от уплаты взносов потребуется предоставить в ИФНС документы, подтверждающие соответствующий период и отсутствие доходов, а также заявление.

По общепринятому порядку, кроме исключительных ситуаций, о которых речь выше, ИП обязаны платить взносы с даты регистрации в ЕГРИП и по момент официального прекращения ведения деятельности. То, какие взносы платятся ИП на ПСН, зависит от наличия или отсутствия работников. Есть два вида страховых взносов:

1. «За себя» – платятся в фиксированном размере. В 2021 году за полный год необходимо оплатить:
   • Медицинское страхование – 8426 руб.
   • Пенсионное страхование – 32448 руб.
   • Дополнительный 1 % – платится с доходов свыше 300000 руб.
2. За работников – с зарплаты сотрудников перечисляются взносы на медицинское (5,1 %), пенсионное (22 %), социальное страхование (2,9 %) и травматизм (0,2-8,5 %).

Читайте: Порядок определения численности персонала при совмещении ПСН и УСН – новая позиция Минфина

Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2021 году

В 2020 году при расчете стоимости патента страховые взносы ИП не учитывали. С 2021 года внесены изменения в статью 346.51 НК РФ, где определен порядок начисления налога при ПСН. Поправки следующие:

• Предприниматели получили право уменьшать стоимость патента на уплаченные страховые взносы.
• В вычет можно включить взносы «за себя», если ИП работает в одиночку; а также взносы за сотрудников, если есть персонал.
• ИП без работников могут уменьшить налог «в ноль». ИП с работниками – только на 50 % от стоимости патента. И только при условии, что сотрудники заняты в патентной деятельности.
• Взносы можно взять к вычету, если они уплачены в период действия патента. Переплату можно зачесть в следующем периоде, но в пределах одного календарного года.
• К уменьшению берутся взносы на пенсионное, социальное, медицинское страхование, травматизм; расходы ИП по выплате больничных пособий, выплаченные из средств предпринимателя; платежи за персонал по договорам ДЛС (добровольное личное страхование), если величина выплат не превышает федеральный размер пособия по нетрудоспособности.

Стоимость патента можно уменьшить на сумму взносов, если предприниматель их оплатил до того, как истек срок уплаты патентного налога. Чтобы сделать вычет, нужно направить в ИФНС уведомление (КНД 1112021). Форма приведена в Письме ФНС России от 26.01.2021 № СД-4-3/785@. Этот бланк является рекомендованным.

Как заполнить уведомление об уменьшении суммы налога по патенту

Документ включает титульный лист и два раздела. На всех страницах вверху нужно указать ИП предпринимателя. Титульник заполняется по аналогии с декларациями. На листе А указываются сведения об используемом патенте, по которому налогоплательщик делает вычет. Если имеется несколько патентов, нужно внести информацию по всем. На листе Б заполняются суммы взносов и пособий, учитываемых при уменьшении.

Читайте: Какие ИП могут воспользоваться налоговыми каникулами в 2021 году?

Уменьшение патента на страховые взносы ИП в 2021 году – пример

Предположим, предприниматель ведет деятельность в одиночку. Патент стоимостью в 40000 руб. оформлен на 3 месяца – с января по март 2021 года. Уменьшить стоимость можно только на те взносы, которые фактически оплачены в этот промежуток времени (с 1 января по 31 марта 2021 года). Срок оплаты налога по ПСН – 31 марта 2021 года.

Так как наемных сотрудников нет, можно уменьшить стоимость патента до нуля. Допустим, ИП оплатил 15 марта взносов на сумму 14000 руб. Чтобы сделать вычет, предприниматель подает в ИФНС уведомление, где указывает на листе Б:

• По стр. 001 – 2.
• По стр. 110 – 40000.
• По стр. 120 – 14000.

В результате стоимость патента уменьшается до 26000 руб. Срок подачи уведомления на настоящий момент не утвержден.