Основные правила расчета страховых взносов

Расчет страховых взносов в 2016 году содержит множество нюансов и требует от плательщика внимательного рассмотрения. Обязательство по уплате страховых взносов является существенной финансовой нагрузкой для предпринимателя или организации. Однако в ряде случаев предусмотрено право на уменьшение обязательства, главное — знать, когда можно пользоваться такой возможностью.

Зачем нужны страховые взносы?

Как рассчитать страховые взносы?

Как посчитать страховые взносы, если есть вычеты по ФСС?

Как изменился порядок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в 2016 году?

Зачем нужны страховые взносы?

Привычные элементы социальной защиты, такие как пенсионные выплаты, оплата больничного листа, «декретных», пособий при рождении ребенка, финансируются за счет страховых взносов, которые начисляет и перечисляет в бюджет каждый работодатель за своих сотрудников. Размер пособий и пенсии для физического лица напрямую зависит от суммы взносов, уплачиваемых с его доходов, поэтому для надежной социальной гарантии важно иметь «белую» схему получения дохода.

Как рассчитать страховые взносы?

Порядок расчета страховых взносов регулируется законом № 212-ФЗ.

Работодателю необходимо рассчитать и перечислить взносы в 3 фонда: ПФР, ФСС РФ и ФФОМС. Тарифы страховых взносов составляют 30% (ПФР — 22%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 5,1%), причем после превышения предела базы для ПФР пенсионный взнос начисляется по ставке 10%. Также предусмотрен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев — от 0,2 до 8,5% в зависимости от вида деятельности и классификации риска. Данные ставки не будут меняться для основных плательщиков взносов до 2018 года включительно, в 2019 году совокупный страховой тариф планируют поднять до 34%.

Как рассчитать взносы? Алгоритм расчета будет выглядеть следующим образом:

• определяется база для начисления в конце каждого месяца нарастающим итогом с начала года;
• определяется сумма взносов на основании соответствующей ставки по каждому виду взноса;
• вычитаются из полученных сумм значения взносов, посчитанные с начала года и по предыдущий месяц включительно;
• итоговые суммы перечисляются по реквизитам соответствующих фондов.

Если значение базы превысило установленный максимум, то нужно прекратить начисление взносов в ФСС и снизить тариф до 10% для взносов в ПФР.

Формула для расчета взносов выглядит одинаково для каждого ежемесячного платежа трех различных фондов:

Платеж за текущий месяц = (База × Ставка) – Сумма платежей нарастающим итогом с начала года и до предыдущего месяца включительно.

База для начисления взносов — это доходы сотрудников за исключением некоторых необлагаемых выплат.

Существует ограничение для начисления базы, которое меняется каждый год. Так, в 2016 году установленный лимит для ПФР — 796 000 руб., для ФСС — 718 000 руб. (согласно постановлению Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265). Напомним, что до 2015 года значение лимита было единым для обоих фондов, впоследствии показатели были разделены для ПФР и ФСС и стали зависеть от разных меняющихся параметров. Рост предельной базы для ФСС меняется в соответствии с ростом средней заработной платы в России. В индексации базы для ПФР играет роль помимо средней зарплаты еще и повышающий коэффициент (ч. 5.1 ст. 8 закона № 212-ФЗ). Для 2017 года будут установлены новые проиндексированные значения.

Как посчитать страховые взносы, если есть вычеты по ФСС?

Ежемесячный платеж по страховому взносу на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством можно уменьшить на сумму пособий, которые выплачивались работнику работодателем при наступлении страховых случаев. Список таких пособий приведен в законе № 255-ФЗ и включает следующие выплаты:

• на случай временной нетрудоспособности сотрудника;
• при беременности и родах сотрудницы;
• при постановке на учет на раннем сроке беременности;
• при рождении ребенка (выплачивается единовременно);
• на время отпуска сотрудника по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• на погребение (сумма в 2016 году составляет 5 277,28 руб.).

Как изменился порядок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в 2016 году?

Как и было обещано, ставки по взносам в 2016 году не увеличились по сравнению с 2015 годом. Об изменениях тарифов можно не беспокоиться вплоть до 2019 г. Традиционно произошла ежегодная индексация предельных баз в ПФР и ФСС, которые сейчас составляют 796 000 и 718 000 руб. соответственно.

Также произошли изменения для предпринимателей в реквизите КБК для пенсионных взносов. Среди положительных изменений — новые сроки уплаты взносов в ФСС на случай травматизма, теперь их можно уплачивать не на следующий день после выдачи зарплаты (как в 2015 году), а до 15-го числа месяца, следующего за отчетным, то есть одновременно с остальными взносами.