Журнал учета полученных счетов фактур

Один из регистров по НДС – журнал учета выставленных и полученных счетов фактур. Кто именно из налогоплательщиков обязан вести этот документ? Какой бланк применяется в 2018 году? В какие сроки журнал предоставляется в ИФНС? Давайте разбираться.

Журнал учета счетов-фактур – бланк

Актуальная форма этого налогового регистра утверждена Правительством РФ в Постановлении № 1137 от 26.12.11 г. (Приложение 3). В соответствии с указанным нормативным документом журнал учета выставленных счетов фактур и журнал учета полученных счетов фактур заполняются на одном бланке с разбивкой по двум блокам. Поскольку налоговым периодом по НДС является квартал, составление формы выполняется ежеквартально методом единой регистрации счетов-фактур. В таблицы включаются первичные счета-фактуры, а также корректировочные и исправленные за соответствующий период.

Журнал учета счет-фактур – кто сдает

Согласно п. 3.1 стат. 169 НК РФ вести журнал учета выданных счетов-фактур, а значит и полученных, обязаны те налогоплательщики, которые занимаются посреднической деятельностью от собственного имени. К таким сделкам законодательство причисляет:

  • Договора комиссии, включая субкомиссионные сделки.
  • Договора агентские и субагентские.
  • Договора транспортной экспедиции – при определении облагаемой базы из дохода-вознаграждения за работу.
  • Договора, предусматривающие исполнение функций застройщиков.

Обратите внимание! Вести журнал всем налогоплательщикам по НДС не требуется в связи с тем, что такие фирмы формируют и подают в налоговые органы книги продаж и покупок (п. 3 стат. 169).

Если обратиться к положениям разд. II Приложения 3 Постановления, видно, что здесь дублируются требования НК РФ и приведены некоторые дополнения. В частности, указано, что журнал учета счетов фактур (в Постановлении 981) требуется вести посредникам при получении за период счетов-фактур или же при их выставлении. При этом регистрировать документы, составленные посредником на величину вознаграждения, не требуется.

Не обязаны формировать журнал следующие лица (п. 1.3 Правил):

  • При реализациях посредниками (агентами или комиссионерами) товаров или услуг субъектам-неплательщикам НДС или же лицам, законно освобожденным от обязанности по расчету и оплате в бюджет налога (подп. 1 п. 3 стат. 169).
  • При реализациях на российской территории посредниками товаров или услуг покупателям-зарубежным компаниям, на налоговом учете в РФ не состоящими (п. 5 стат. 161).

Как заполнить журнал учета счетов-фактур агенту

Типовой журнал учета счетов-фактур, образец составления можно найти в интернете, включает два основных раздела. В первый в хронологическом порядке вносятся сведения о выставленных документах за истекший квартал, во второй – о полученных. Данные отражаются по бумажным носителям, а также электронным. Какую информацию обязан указывать налогоплательщик? Ответ дан в п. 5 Правил.

При заполнении журнала необходимо указать:

  • Точное название налогоплательщика (сокращенное или же полное по учредительной документации) либо ФИО ИП.
  • Если субъект не признается налогоплательщиком, приводятся его коды ИНН и КПП.
  • Период составления регистра.
  • В разд. 1 – при заполнении этой части приводятся данные по порядковому № операции; дате выставления счет-фактуры, а также его № и дате. Отдельно указывается код операции. Актуальный перечень утвержден ФНС в Приказе № ММВ-7-3/136@ от 14.03.16 г. Если осуществляется несколько видов операций, кодировка приводится через запятую. При наличии исправлений также указываются дата и № соответствующего счет-фактуры. Обязательно вносятся данные о покупателе – его название, ИНН и КПП; а по стр. 10-12 указываются сведения о продавцах. Код и наименование валюты берутся из ОКВ. По стр. 14-19 вносятся стоимостные показатели.
  • В разд. 2 – указание информации в этой части аналогично заполнению разд. 1. Разница в том, что здесь отражаются сведения о полученных за период счетах-фактурах. Включению подлежат данные также по корректировочным документам и исправленным.
  • Для заверения информации регистр подписывает руководитель или иное должностное лицо, уполномоченное на заполнение.

Обратите внимание! Когда составляется журнал учета выставленных счетов-фактур, 12 графа заполняется в том числе и по корректировочным документам от поставщиков. Здесь вносится дата и № из стр. 6 ч. 2. Кроме того, в действующем журнале учета счетов-фактур 2018 дата выставления по стр. 2 остается пустой, поскольку налоговикам такие данные более не нужны.

Срок сдачи журнала учета счетов-фактур

Согласно п. 5.2 стат. 174 НК посредники обязаны предоставить в свое территориальное подразделение ИФНС журнал учета. Срок подачи регистра установлен как 20-ое число календарного месяца за прошедший квартал. Формат представления – электронный через ТКС. При этом общий срок сдачи декларации не меняется и утвержден как 25-ое число.

Если изучить Правила составления журнала, становится понятно, что вести документ можно как «на бумаге», так и электронно. Бумажный регистр прошнуровывается с нумерацией всех страниц. Электронный подлежит подписанию посредством усиленной ЭЦП. Но предоставление журнала в ИФНС допускается только в электронном виде.

Журнал учета счетов-фактур – срок хранения

А сколько времени следует хранить заполненные журналы? По п. 13 Правил такие регистры хранятся в организации минимум 4 года. При этом не имеет значения, как составлен документ – на бумажном бланке или в электронном виде. Срок начинает исчисляться со дня выполнения последней записи.

А нужно ли составлять журнал учета счетов-фактур 2018 по металлолому? В Правилах заполнения регистра нет разбивки на виды реализуемых товаров. Если компания занимается посреднической деятельностью и относится к лицам, обязанным заполнять журнал по законодательным нормам, составление такого бланка является прямой обязанностью юрлица или ИП.

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Поделиться:

Добавить комментарий

Войти с помощью: