Займ учредителю образец

Займ для учредителя компании является достаточно распространённой операцией, которая проводится в рамках функционирования предприятия. Но многие субъекты не корректно оценивают важность правильного оформления данной сделки. А также не совсем адекватно оценивают важность такой операции для налогового и бухгалтерского учета. И далее о том, может ли учредитель взять займ, как это правильно оформить и отразить в учете.

Оформление займа учредителю

Если речь идет о процессе предоставления займа учредителю, то всегда между самой компанией и учредителем подписывается договор кредитования. Оформление сделки в устном формате не может быть. Но сам заем выдается только на основании решения общего собрания участников общества. Если участники такой кредит не одобрили, то далее все действия осуществлены не могут быть.

Если предоставление займа учредителем организации осуществлялось путем соединения в едином лице и руководителя предприятия, и заемщика, то кредитный договор должен визировать не директор, а главный бухгалтер.

Важно запомнить: соглашение между руководителем юридического лица и заемщиком, который является директором, в большинстве случаев признается недействительным в соответствии со ст. 42 ГК РФ.

Особенности составления договора на предоставление займа учредителю:

• учредитель в качестве заемщика выступает как физическое лицо;
• четко прописывать условия кредитования, в том числе и с указанием величины процентной ставки. Беспроцентный займ учредителя организации имеет свои специфические особенности в виду изменений в законодательстве (об этом будет сказано далее).

Стоит также отметить, что в данном вопросе до сих пор есть множество нечетких формулировок в законодательстве, в том числе и в Налоговом Кодексе, и Гражданском Кодексе. Поэтому малейшая ошибка и неточность может привлечь к тому, что инспектор сможет «найти» нарушение.

Какой займ лучше: процентный или беспроцентный

Если спросить у учредителя, какой займ он хочет оформить: процентный или нет, то, конечно, ответ очевиден – беспроцентный. Но на практике совсем не так. В виду изменения в налоговом законодательстве выгоднее оформить именно процентный займ учредителю.

И далее объясним почему: беспроцентный займ, полученный от организации, является материальной выгодой. Следовательно, если есть такая выгода, то она подлежит налогообложению – уплате НДФЛ. При этом ставка налогообложения не 13%, а целых 35%.  Получается, что по факту, займ будет не беспроцентным, а процентным – 35%. Это та же ставка, если взять кредит в банке.

Но есть способ, который позволяет избежать возникновения материальной выгоды. Необходимо заключить договор процентного займа, где ставка будет больше, чем 2/3 ставки рефинансирования. В среднем, в настоящий момент процент должен быть не менее 4,85%. Выгода второго варианта очевидна.

Вывод: для учредителя выгоднее процентный займ, но для самой компании возникает другая ситуация – налогообложение. Ведь полученные от заемщика проценты – это доход, следовательно, он подлежит налогообложению. В таком случае предприятие обязано учесть полученные доходы при расчете налогооблагаемой базы, следовательно, заплатить налог по ставке 20%.

Исключение – это предоставление займа на приобретение жилья. В таком случае НК не считает такое получение материальной выгодой, а сам субъект еще может оформить и налоговый вычет.

Займ от учредителя компании: налоговые последствия

Но на практике может быть обратная ситуация: займ выдает не компания своему учредителю, а учредитель предоставил займ организации. Такое тоже может быть и документально нет никаких специфических отличий в оформлении. Между ООО и учредителем также заключается кредитный договор, прописываются условия кредитования и т.д. Отличие лишь в том, что нужно определить:

• займ будет беспроцентным или с начислением процентов;
• лица будут взаимосвязанными или нет.

Конечно, теоретически каждый учредитель может предоставить своей компании кредит бесплатно. Но в таком случае налоговая инспекция будет рассматривать такой случай спорным. Ведь учредитель мог получить прибыль от своих действий, но просто не захотел этого сделать. В соответствии с НК для кредитора это является упущенной выгодой. И, самое странное, что инспекция может начислить налоговое обязательство на доход, которого в реалии нет. Вы сами виноваты в том, что его не получили.

Конечно, странная ситуация. Но она может возникнуть только при наличии двух обстоятельств:

• лица будут признаны взаимозависимыми;
• сделка будет признана контролируемой.

Взаимозависимыми могут быть признаны лица в том случае, если доля участия участника в уставном капитале ООО превышает 25%. Если доля учредителя меньше 25%, то он может без проблем предоставлять беспроцентный займ. Если же доля больше 25% от уставного фонда, то нужно проверить следующий критерий – является ли сделка контролируемой

В соответствие со ст. 105.14 НК сделка является контролируемой, если объем дохода или оборота превысил один миллион рублей. Поэтому, если сумма кредита меньше миллиона, то можно заключать договор и без указания процентов, если сумма кредита больше миллиона, то лучше установить некий процент.

И самое главное: когда выдается бесплатный займ предприятию от учредителя, то у самой компании возникает по аналогии с физическим лицом выгода. И по логике, с такой прибыли должен быть заплачен налог. Но в НК нет алгоритма определения материальной выгоды и ее налогообложения по беспроцентному займу, поэтому и увеличивать налогооблагаемую базу не стоит.

Налоговые последствия предоставления беспроцентного займа

Проводки при получении беспроцентного займа от учредителя

Займ фирме от учредителя должен быть не только правильно оформлен документально, но еще и корректно отражен в бухгалтерском учете. Главное – это определить тип займа – краткосрочный он или долгосрочный:

• если средства предоставлены со сроком погашения менее 1 года, то заем краткосрочный и тогда используется счет 66, именующийся «Расчеты по краткосрочным займам»;
• если займ выдается на срок более 1 года, то он является долгосрочным и тогда используется счет 67.

Ключевые проводки представлены далее.

Если же займ от учредителя был предоставлен конкретно под какие-то цели, например, модернизацию оборудования, то тогда начисленные проценты по договору включаются не в текущие расходы предприятия, а в стоимость внеоборотных фондов. Тогда в дебете проводки будет счет 08, именующийся как Вложения во внеоборотные активы. По кредиту будут те же счета — 66 или 67.