Закрытие счетов бухгалтерского учета по итогу года

После завершения отчетного периода (месяц, год) бухгалтер компании подводит финансовые итоги. Для этого выполняется закрытие счетов бухгалтерского учета – проводки заключаются в обнулении субсчетов. Расскажем, по какому алгоритму осуществляется закрытие финансового года, месяца; какие записи при этом вносятся.

Читайте: Как вести бухучёт расчётов компании по долгим кредитам и займам?

Порядок закрытия счетов бухгалтерского учета по итогам года

По окончании финансового года закрытие счетов в бухгалтерском учете производится с помощью реформации баланса. Это последние проводки по счетам 90, 91 и 99, которые отражаются 31 декабря. Перед тем, как приступать к закрытию счетов, бухгалтер должен отразить в учете все рабочие операции, начислить налоги, подсчитать сумму прибыли или убытка от основной деятельности и дополнительной и т.д.

Закрытие счетов начинается с обнуления субсчетов к сч. 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». По действующим нормам эти синтетические счета остатков не имеют. Но на субсчетах числится дебетовое или кредитовое сальдо, накопленное в течение года. Только 31 декабря каждого года бухгалтер закрывает все субсчета к счетам 90 и 91. Примеры проводок отражены в таблице:

В результате выполнения всех записей полностью обнуляется накопленное к концу года сальдо на субсчетах к счетам 90, 91. Если где-то остались «хвосты», нужно проверить правильность проводок. В настоящее время большинство компаний использует специальные программы для ведения учета. В них записи делаются автоматически.

После того, как закрыты счета 90, 91, нужно закрыть сч. 99. Здесь ежемесячно аккумулируется информации об извлеченной прибыли или полученных убытках. Этот счет закрывается на сч. 84. Проводки будут такими:

• Если на конец года получена прибыль от деятельности – Д счета 99 К счета 84.
• Если по итогам года выявлен убыток – Д счета 84 К счета 99.

Читайте: Прибыль до налогообложения

Закрытие счетов бухгалтерского учета по итогам месяца

При закрытии бухгалтерских счетов за месяц, прежде всего, обнуляются счета, на которых отражаются затраты на производство. В соответствии с нормами Приказа Минфина № 94н от 31.10.00 г. это счета – 20, 23, 29, 25, 26, а также счет 44 «Расходы на продажу» (может иметь сальдо). Кроме того, необходимо «закрыть в ноль» синтетические счета 90 и 91. Но остатки на субсчетах к сч. 90 и 91 будут «висеть» до проведения реформации баланса в конце года.

Обратите внимание! Счет 44 обобщает данные о расходах на продажу продукции, товаров, работ или услуг. Этот счет, в отличие от производственных затрат, может иметь сальдо из-за частичного списания издержек. Распределению подлежат транспортные расходы (в посреднических компаниях и торговых); расходы на упаковку и транспортировку (в производственных и промышленных предприятиях); расходы по заготовке сельхозсырья, скота и птицы (у сельхозпроизводителей).

Счет 20 бухгалтерского учета – проводки и закрытие

Закрытие 20 счета бухгалтерского учета заключается в переносе аккумулированных по дебету затрат (за месяц) с кредита счета. Списание выполняется в дебет сч. 90, 91. Типовая проводка выглядит так:

• Дебет счета 90 (91) Кредит счета 20 – отражено списание расходов по основному производству.

Учитывая то, что изготовление некоторых видов продукции занимает период больше месяца, закрываться счет 20 может не по окончании месяца, по завершении процесса производства. Тогда затраты будут собираться в дебете сч. 20, а после выпуска изделий нужно сделать закрытие. Типовые проводки по закрытию счета 20 при завершении проивзодства выглядят так:

• Дебет счета 43 Кредит 20 – отражен выпуск готовой продукции.
• Дебет 40 Кредит 20 – в учете отражена фактическая себестоимость производства продукции (если используется нормативная себестоимость или плановая).
• Дебет 90 Кредит 20 – отражено списание себестоимость изготовленной продукции.

Обратите внимание! Остаток на сч. 20 может появиться при наличии НЗП (незавершенное производство). Наличие дебетового сальдо по счету 20 означает, что часть понесенных затрат еще не превратилась в готовую продукцию (выполненные работы или оказанные услуги).

Читайте: Счета в бухгалтерском учете: счет 20

Счет 26 бухгалтерского учета – проводки и закрытие

Закрытие счета 26 в бухгалтерском учете заключается в списании понесенных общехозяйственных затрат на соответствующие счета. Проводки могут быть различными в зависимости от специфики деятельности предприятия. Примеры записей выглядят так:

• Если задействованы счета затрат – Дебет 20 (23, 29) Кредит 26.
• Если счета затрат не берутся – Дебет 90 Кредит 26.

Обратите внимание! Метод закрытия сч. 26 организации необходимо утвердить в своей учетной политике. Второй способ больше подходит для мелких компаний, первый – для крупных предприятий.

Счет 25 бухгалтерского учета – проводки и закрытие

Закрытие счета 25 в бухгалтерском учете выполняется аналогично счету 26. Списание затрат производится в конце месяца с помощью проводки:

• Дебет 20 (23, 29) Кредит 25 – отражено списание общепроизводственных расходов.

Читайте: Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

Счет 94 в бухгалтерском учете – закрытие

На этом счете бухгалтер обобщает информацию о суммах недостач и потерь от порчи денежных, материальных и прочих ценностей. Порядок списания зависит от вида недостачи, условий ее образования. Примеры проводок выглядят так:

• Дебет 20 (23, 29) Кредит 94 – отражено списание на расходы основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.
• Дебет 73 Кредит 94 – отражено списание на виновника недостачи.
• Дебет 91 Кредит 94 – отражено списание на прочие расходы в случае, когда виновник не найден.
• Дебет 99 Кредит 94 – недостача списана из-за чрезвычайных обстоятельств.