Полный
доступ к системе Консультант Плюс

на 2 дня
Бесплатно

14 сентября 2020

Виды премий работникам и их различия

Виды премий работникам и их различия

Один из эффективных способов поощрения добросовестных работников – это премирование. Стимулирующие выплаты разрешены трудовым законодательством, но четко не регламентируются (стат. 129, 191 ТК РФ). Порядок и принципы поощрения работодатель устанавливает в своих локально-нормативных актах. Разберемся, какие виды премий бывают; в чем состоят их особенности, различия; как ведется учет стимулирующих выплат и налогообложение.

Читайте: Какими налогами и взносами облагается премия сотрудникам?

Raszp

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Получить доступ

Какими бывают виды премий работникам?

В ходе премирования работников виды премий, правила их начисления утверждаются работодателем самостоятельно в коллективном договоре или ЛНА (стат. 135 ТК РФ). Таким образом поощряются сотрудники, добросовестно исполняющие свои рабочие обязанности. Не требуется составлять положение о премировании и другие трудовые локально-нормативных акты микропредприятиям (стат. 309.2 ТК РФ). Указанные работодатели могут включить соответствующие условия непосредственно в трудовой договор со специалистом.

Как сказано выше, доплаты стимулирующего характера, применяемые в качестве поощрений, работодатель утверждает в своих ЛНА в составе СОТ (системы оплаты труда). Законодательство РФ не регламентирует строго виды премий. Обычно на предприятиях распространена следующая классификация премиальных выплат:

  • По типам заслуг работника – за трудовые достижения или другие. Первые выдаются за различные достижения на работе. Вторые не связаны с исполнением трудовых обязанностей и результатами труда и приурочены к определенной дате (праздник, юбилей, выход на пенсию и пр.).
  • По периодичности – разовые или регулярные. В зависимости от частоты выплат могут быть однократные премии и регулярные. Последние в свою очередь подразделяются на ежемесячные, ежеквртальные, полугодовые и годовые.
  • По источнику финансирования – при начислении премии могут включаться в затраты предприятия, выдаваться за счет прибыли или спецфондов (средств целевого поступления).

Кроме того, различаются премии по методике расчета (в фиксированной сумме или процентах к зарплате); по числу получателей (один работник или весь отдел, участок и т.д.). В зависимости от вида премии различается порядок отнесения выплаты на расходы, правила налогообложения.

Обратите внимание! Если премия не утверждена в ЛНА работодателя или соглашении, такая выплата не может считаться частью СОТ предприятия (Письма Роструда от 23.10.2007 № 4319-6-1, Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 № 22-2/377012-772). Подобная премия не учитывается при расчете среднего заработка, а включение ее в расходы может вызвать претензии у контролирующих ведомств (Письмо Минфина России от  09.07.2014 № 03-03-06/1/33167).

Премия: виды расходов и налогообложение

По нормам статьи 255 НК РФ в расходы на оплату труда работодателя включаются любые начисления сотрудникам, стимулирующие выплаты, премии, которые предусмотрены законодательством, трудовыми договорами или коллективными. Что такое оплата труда? Для ответа обратимся к стат. 129 ТК РФ. Здесь сказано, что заработная плата – это вознаграждение за труд работника. То есть, применительно к стимулирующей выплате, они должна начисляться именно за труд.

Чтобы учесть премию в расходах при налогообложении, работодатель должен предусмотреть такую стимулирующую выплату в договоре с сотрудником (стат. 255 НК РФ). Если вознаграждение предоставляется работнику помимо выплат, которые предусмотрены в трудовом договоре или коллективном, оно относится к неучитываемым при налогообложении расходам (п. 21 стат. 270 НК РФ).

Вывод – для признания премии в расходах работодателя на оплату труда она должна выплачиваться за труд сотрудника в соответствии с коллективным или трудовым договором. Или организация может прописать премию в ЛНА, а в договоре сделать отсылку на локальный норматив.

Премии за нетрудовые достижения (к примеру, к различным праздникам) не учитываются в налоговых расходах даже при условии указания таких выплат в трудовом или коллективном договоре. Данная позиция отражена контролирующими ведомствами в п. 1 Письма Минфина России от 21.07.2010 № 03-03-06/1/474; Письме Минфина России от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283; Письме УФНС России по г. Москве от 05.04.2005 № 20-12/22796.

Читайте: Как должны премировать менеджеров по продажам?

Виды премий и страховые взносы

Как доход работника, премии облагаются НДФЛ. Если общая сумма стимулирующих выплат не првышает в год 4000 руб., их можно классифицировать как подарок и не облагать подоходным налогом, а также взносами (п. 28 стат. 217, п. 4 стат. 420 НК РФ).

Что касается страховых взносов, премии, предусмотренные СОТ, облагаются страховыми взносами независимо от виды выплаты. Данная норма распространяется и на премии к юбилеям, праздникам (Письмо Минфина России от 07.02.2017 № 03-15-05/6368).

Если премиальная выплата в СОТ не включена, облагать ее взносами не нужно (Определение ВС РФ от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349).

Читайте: Приказ о премии по итогам года – образец

Добавить комментарий

Авторизация

Авторизация

*
*
Регистрация

Регистрация

*
*
*
*

Генерация пароля