Ведение бухгалтерского учета ИП

В соответствии с нормами п. 1 стат. 6 Закона № 402-ФЗ от 06.12.11 г. все хозяйствующие субъекты обязаны вести бухучет. Однако из этого правила существует ряд исключений. В чем заключается ведение бухгалтерского учета ИП? Какие документы нужно оформлять предпринимателю и какие виды операций отражать? Подробнее о бухучете ИП на УСН, ЕНВД и ПСН читайте далее.

Ведение бухучета ИП – обязательно или нет?

Если следовать положениям стат. 6 Закона № 402-ФЗ, обязанность ведения бухгалтерского учета ИП установлена в п. 1. В то же время в этом пункте есть ссылка на нормативные исключения. Что при этом подразумевается? Читаем п. 2 – бухучет вправе не вести ИП при условии ведения по законодательным требованиям учета доходных и расходных операций, налогооблагаемых объектов или показателей (физических). Какие именно данные необходимо учитывать – зависит от используемой в процессе коммерческой деятельности системы налогообложения.

К примеру, бухучет ИП на упрощенке в 2018 году включает составление книги доходов и расходов (КУДиР), а также ежегодное представление в ИФНС декларации по налогу с упрощенки. Дополнительные отчетные формы подаются в контрольные органы при наличии наемного персонала.

Следовательно, в общепринятом смысле обязанности по ведению именно бухгалтерского учета у ИП нет. Предприниматели не обязаны составлять проводки, фиксировать все операции в специальной базе, заполнять балансы. Но для обоснования правильности расчетов уплачиваемых налогов необходимо учитывать доходы, расходы или же физпоказатели, исходя из которых начисляются фискальные платежи. А при наличии соответствующих объектов налогообложения (по земельному, транспортному или имущественному налогам) дополнительно также ведется учет таких активов.

Среднесписочная численность работников ИП без работников

Как вести бухучет ИП

Бухучет деятельности предпринимателей ведется в упрощенном виде. Безусловно, если ИП считает целесообразным организовать полноценное ведение учета, он вправе это сделать. На сегодня существует множество компьютерных программ, разработанных для ИП и настроенных на применение определенного налогового режима. Автоматизация операций поможет руководителю контролировать движение денежных средств, активов компании; понимать структуру дебиторских и кредиторских долгов; эффективнее управлять бизнесом.

Из сказанного можно сделать вывод, что ведение бухучета является не обязанностью предпринимателя, а правом. Равно как и выбор способа организации учета – упрощенным способом или в полном объеме.

Согласно п. 4 стат. 6 Закона № 402-ФЗ, как субъект малого предпринимательства, ИП может применять упрощенные методики бухучета, включая способы заполнения финансовой отчетности. К примеру, при закупке для деятельности ТМЦ допускается составление прямых проводок:

• Д 10 К 51 – отражена оплата приобретенных у поставщика материалов. Вместо традиционной проводки Д 60 К 51 с одновременной оплатой при получении Д 10 К 60.

Кроме того, предприниматели могут сократить в рабочем плане счетов число применяемых затратных счетов. Вместо отражения затрат на сч. 23, 25, 26 допускается использование только сч. 20. А при учете товаров и готовой продукции на счетах 41, 43 – одного сч. 41 и т.д. Применять принципы двойной записи или нет – ИП решает самостоятельно. Порядок ведения учета рекомендуется закрепить в учетной политике.

Обратите внимание! Подробные разъяснения по организации и последующему ведению упрощенного учета приведены в типовых рекомендациях Минфина (Приказ № 64н от 21.12.98 г. и Информация № ПЗ-3/2015) и ИПБ (Протокол № 4/13 от 25.04.13 г.).

Бухгалтерский учет ИП на УСН

Ведение бухгалтерского учета ИП на УСН предусматривает обязанность по заполнению книги КУДиР (бланк по Приказу Минфина России № 135н от 22.10.12 г.) и составление оправдательных первичных документов на хозоперации. Какие сведения отражать в первичке и для чего нужны эти формы?

Согласно требованиям стат. 9 Закона № 402-ФЗ все совершаемые хозяйственные факты должны оформляться соответствующими бухгалтерскими документами. Разработать формы первички ИП вправе самостоятельно. При этом обязательно включить в документы необходимые реквизиты. Перечень последних приведен в стат. 9. Эта норма касается как доходов предпринимателя на УСН, так и расходов. В процессе расчета налога запрещено учитывать в облагаемой базе неподтвержденные первичными документами суммы.

Следовательно, бухучет ИП на упрощенке в полном объеме вести не требуется, если заполняется КУДиР. А что делать с кассовой книгой? Если ведется книга доходов и расходов, заполнение кассовой книги не обязательно. Вместе с тем предприниматели вправе по своему усмотрению организовать бухучет в фирме – в полном объеме (чревато ростом издержек) или по упрощенной методике (без использования двойной записи, регистров учета и т.д.).

Бухучет ИП на ЕНВД

Если деятельность ИП на ЕНВД, бухгалтерский учет осуществляется согласно требованиям подп. 1 п. 2 стат. 6 Закона № 402-ФЗ. В частности, здесь сказано, что при отражении учетных операций по законодательным нормам ведение отдельного бухучета не требуется. Но какие данные должен контролировать ИП на вмененке?

Для понимания сути вопроса следует вспомнить, что расчет налога при ЕНВД осуществляется из базовой доходности, установленной на законодательном уровне, и числа физических показателей. Вид показателя зависит от хоздеятельности предпринимателя: при торговле это может быть площадь зала, оказании услуг перевозок – количество автотранспортных средств и т.п. А значит, ИП на вмененном спецрежиме должны ежеквартально контролировать количество своих физических показателей и вносить корректировки в расчеты при изменении значения.

А нужно ли предпринимателю-вмененщику заполнять книгу по учету доходов и расходов? Минфин России уже не раз давал по этому поводу разъяснения и не подтвердил обязанности ИП на ЕНВД по заполнению книги доходов, а также расходов. Позиция ведомства высказана в Письмах №№ 03-11-11/233 от 08.08.12 г., 03-11-11/8433 от 20.02.15 г.

Бухучет ИП на патенте

Патентная система налогообложения – прерогатива исключительно предпринимателей. Юрлица использовать в своей деятельности ПСН не вправе. Ведение бухгалтерского учета ИП на патенте предусматривает обязательное составление книги доходов (бланк по Приказу Минфина России № 135н от 22.10.12 г.). Здесь отражаются все операции за соответствующий налоговый период.

Книга открывается на календарный год заново. Если ИП занимается несколькими видами хоздятельности, на каждый следует заполнять отдельный экземпляр КУД. Заверение в ИФНС не является необходимостью. Более никакие налоговые отчеты составлять или сдавать в инспекцию не требуется. Однако, когда предприниматель заключает трудовые договора с наемными специалистами, следует обеспечить заполнение отчетности по зарплатным налогам и взносам.

Бухгалтерские проводки для ИП

Типовые проводки ИП можно составить в соответствии с нормами Приказа Минфина № 94н от 31.10.00 г. Приведем наиболее распространенные проводки для предпринимателей:

• Д 50 К 76 – внесены личные средства ИП в кассу фирмы.
• Д 51 К 50 – наличка поступила на банковский счет ИП.
• Д 76 К 50 (51) – выданы ранее внесенные личные средства ИП из кассы (с расчетного счета).
• Д 10, 41 К 60 – отражено поступление на склад ИП материалов (товаров).
• Д 08 К 60, Д 01 К 08 – отражено приобретение и затем ввод в эксплуатацию основного средства.
• Д 20 К 70 – отражено начисление заработка персоналу.
• Д 70 К 68.1 – отражено удержание из заработка работников НДФЛ.
• Д 70 К 51 – перечислена на личные карточки сотрудников зарплата.
• Д 20 К 69 – начислены с ФОТ взносы по страхованию.
• Д 68.1, 69 К 51 – перечислены ИП взносы по страхованию и подоходный налог.
• Д 62 К 90 – реализованы товары покупателям.
• Д 50 К 62 – отражена оплата наличными продукции.
• Д 99 К 68 – отражено в учете начисление налога по ЕНВД.
• Д 68 К 51 – перечислена в бюджет сумма налога с ЕНВД.

Вывод – в этой статье мы разобрались, должен ли ИП вести бухучет и каким образом. По нормам Закона № 402-ФЗ предприниматели относятся к СМП, поэтому могут использовать упрощенные способы отражения операций в учете. Не требуется ведение учета для ИП на ЕНВД и ПСН. Но предприниматели на патенте и УСН обязаны заполнять книгу доходов (КУД) или доходов-расходов (КУДиР).