Учетная политика ЕСХН

Обеспечить корректный расчет и своевременную уплату единого сельхозналога призвана учетная политика ЕСХН. Законодательство обязывает организации, перешедшие на льготный режим, надлежащим образом оформить и утвердить этот документ. В нем прописываются правила формирования бухгалтерских проводок по совершаемым операциям и порядок определения величины налогооблагаемой базы.

Структура учетной политики

Документ обязательно содержит два раздела:

• Организационный – включает используемый план счетов и правила документооборота, содержащие образцы бухгалтерских справок-расчетов налога.
• Методологический – определяет порядок отнесения доходов и расходов к числу принимаемых или не принимаемых к учету для целей исчисления единого налога. Первые делятся на реализационные и внереализационные, вторые дробятся на отдельные направления (покупка ОС, создание НМА, оплата труда, приобретение саженцев и т.д.).

Правильно составленная учетная политика должна давать четкое представление о доходах, учитываемых при расчете единого сельхозналога, и расходах, сокращающих налогооблагаемую базу. Документ подтверждает статус компании как плательщика ЕСХН.

Ответственность за неуплату НДФЛ

Разделы учетной политики

Для удобства восприятия документ рекомендуется разбить на пять разделов, описывающих отдельные элементы налогового и бухгалтерского учета:

1. Налоговая система

Прописывается, что фирма является плательщиком единого сельхозналога. Объект налогообложения указывается как «Доходы, уменьшенные на расходы».

2. Порядок отражения хозяйственных операций

Указывается основание для внесения операций – первичные документы (акты выполненных работ, счета-фактуры и т.д.) и документ, содержащий систематизированную информацию, – Книга учета доходов и расходов.

Если организация применяет для ведения бухучета специальные программы (например, 1С), это следует прописать отдельной строкой.

3. Порядок ведения бухгалтерского учета

Указывается, в разрезе каких субсчетов отражаются хозяйственные операции организации. Можно прописать, что сумма доходов и расходов для исчисления налоговой базы определяется на основании показателей оборотно-сальдовой ведомости.

4. Расходы, принимаемые к вычету

Определяя состав расходов, признаваемых в целях налогообложения, компании следует ориентироваться на перечень из п. 2 ст. 346.5 НК РФ. В учетной политике указывается, что к вычету принимаются траты на ОС и НМА, уплаченный поставщикам НДС, таможенные расходы, суммы бюджетных перечислений и т.д. Рекомендуется перечислить другие типы затрат, специфические для конкретного вида деятельности: покупка рассады, удобрений, мелиорация почв и т.д.

5. Расчет налога по ЕСХН и сроки уплаты

Прописывается, что сумма единого налога исчисляется как 6% от разницы между доходами и расходами юридического лица.

Указывается, что авансовый платеж в бюджет рассчитывается по итогам данных за полугодие и осуществляется до 25.07. Окончательный расчет с казной делается исходя из годовых данных, крайний срок – 31.03 следующего года.

Форма 21 ПФР: образец заполнения

В пятом пункте можно прописать сроки сдачи отчетности по ЕСХН, регламентированные законодательством.

Порядок утверждения учетной политики

Чтобы принять учетную политику для плательщика единого сельхозналога, нужно действовать по следующему алгоритму:

• разработать проект документа;
• согласовать с бухгалтерией и при необходимости внести правки;
• подписать проект руководителем организации и заверить оттиском печати;
• зарегистрировать документ, указав дату и номер;
• издать приказ о вступлении учетной политики в силу.

Законодательство допускает введение новой учетной политики только с начала следующего календарного года. Изменить документ в ходе налогового периода можно в исключительных случаях: при появлении новых положений НК РФ касательно расчета налога по ЕСХН, при возникновении дополнительных направлений деятельности компании и совмещении налоговых режимов.