Учет денежных средств и расчетов на предприятии

Учет денежных средств и расчетных операций организации ведется в соответствии с требованиями Минфина в Приказе № 94н от 31.10.00 г. Это обширный участок, который включает контроль за движением наличных средств и безналичных, а также денежных документов.

Как выполняется учет денежных средств и расчетов

В Приказе № 94н учету денежных средств и расчетов предприятия посвящены разделы V, VI. Здесь перечислены бухсчета, предназначенные для отражения данных по движению и остаткам средств на рублевых, валютных, специальных счетах, а также в пути.

Раздел расчетов включает счета по взаимодействию с поставщиками компании, покупателями, подрядчиками, персоналом, подотчетными лицами, учредителями. Помимо обозначенных лиц, в типовом Плане счетов выделены бухсчета для отражения сведений по кредитам, займам (долго- и краткосрочным), сомнительным долгам, налогам, взносам, внутрихозяйственным операциям и т.д.

Рабочий план счетов фирмы разрабатывается на основании нормативного. При учете денежных средств, расчетных и кредитных операций нужно руководствоваться требованиями следующих НПА:

• Указание Банка РФ № 3210-У от 11.03.14 г.
• Положение Банка РФ № 383-П от 19.06.12 г.
• Глава 42 ГК РФ (в части кредитных хозопераций).
• ПБУ 15/2008 (по займам и кредитам) – применяется при условии соответствия Закону № 402-ФЗ.
• Учетная политика компании.

Классический учет кредитных операций, расчетов и денежных средств предприятия выполняется по:

• Всем открытым счетам – учет денежных средств на расчетных счетах организации включает в себя рублевые (51) и валютные средства (52).
• Наличным средствам в кассе предприятия (50) и кассовым точкам в ОП (обособленные подразделения).
• Специальным счетам (55), а также средствам «в пути» (57).
• Имеющимся у компании финвложениям (58) – для создания резервов под обесценение таких активов предназначен сч. 59.
• Расчетам с контрагентами (60, 62), персоналом (70, 73), учредителями (75), кредиторами и заемщиками (66, 67), бюджетом (68) и внебюджетом (69), подотчетниками (71), ОП (79). Для отражения операций по прочим контрагентам предназначается сч. 76. Здесь учитываются суммы по страхованию (личному или имущественному), по претензиям, удержаниям из заработка персонала согласно судебным постановлениям, исполнительным листам и пр.

Основная задача такого учета – обеспечение пользователей предприятия достоверными данными о состоянии денежных активов и пассивов. Порядок внесения записей определяется в Приказе № 94н. Кроме сч. 59, все счета по бухгалтерскому учету денежных средств на расчетных счетах относятся к активным. То есть, увеличиваются по дебету, уменьшаются по кредиту. Счета для расчетов, как правило, активно-пассивные (к примеру, 60, 62, 71, 68, 75, 79 и др.) или пассивные (70, 63, 67 и 66). Первые имеют двухстороннее развернутое сальдо. Вторые – только кредитовое с ростом оборотов по кредиту.

Проводки по расчетному счету

Как ведется бухгалтерский учет кредитных операций

Цель бухучета кредитных операций – своевременное отражение привлеченных и выданных займов (кредитов), а также процентов по ним. Дополнительно контролируются корректность начисления и уплаты процентов, соблюдение установленных сроков возврата и поступления инвестиций, грамотность расчета налогов по заемным потокам.

Согласно стат. 807 ГК под займом подразумевается передача одной стороной (кредитор) другой (заемщик) денежных средств, ценных бумаг или равнозначных вещей. Условия предоставления оговариваются в договоре. Займ может быть беспроцентным или процентным.

В соответствии со стат. 819 ГК под кредитом понимается передача одной стороной (кредитор или банк) другой (заемщик) денежных средств под установленные в договоре проценты. Возмездная основа – обязательное условие кредитного договора. В зависимости от срока предоставления деньги могут передаваться на период менее 1 года или более. В первом случае кредит считается краткосрочным и учитывается на сч .66. Для долгосрочных договоров используется сч. 67.

При кредитовании важно правильно отразить поступления средств, возврат, начисление и уплату процентов. Типовые проводки приведены далее:

Учет кредитных операций:

Обратите внимание! Курсовые разницы по кредитным обязательствам образуются в случае выдачи средств в иностранной валюте. Причиной образования становятся колебания курса инвалюты. Для отражения курсовых разниц в бухучете нужно руководствоваться требованиями ПБУ 3/2006. Согласно п. 12, 13 сумма корректировки включается в тот период, к которому принадлежит дата уплаты обязательств либо формирования бух отчетности. Зачисляются разницы на финрезультаты организации, а точнее на прочие расходы или доходы.

Если организация привлекает сторонние кредиты, у нее образуются сопутствующие затраты. Такие расходы делятся на основные и дополнительные (п. 3 ПБУ 15/2008). К основным относят причитающиеся к уплате суммы процентов, а также курсовые разницы. К дополнительным – услуги консультационного, информационного характера; нотариального заверения документов или экспертизы; прочие издержки, связанные с получением кредитования напрямую. Основные расходы относятся на прочие в том периоде, в котором фактически возникают. Дополнительные списываются равномерно в течение всего периода действия договора.

Что касается налогового учета, нужно помнить о предельных величинах ставок по процентам. По нормам стат. 269 НК при списании процентов на внереализационные расходы интервалы утверждены для рублевых обязательств, контролируемых сделок, валютных.

Учет денежных средств и расчетов на предприятии – проводки

Для организации учета денежных средств на расчетном счете предприятия предназначаются сч. 51, 52, 57 и 55. Требования к отражению операций установлены в Приказе № 94н. При внесении данных о финвложениях компании используются сч. 58 и 59.

Чтобы обеспечить полноту учета к счетам открываются субсчета. Аналитика ведется по рабочим счетам, видам поступлений и списаний средств, контрагентам, договорам, финвложениям. Подробнее о типовых проводках в статье Проводки по расчетному счету.

Примеры проводок: