Амортизация основных средств в бухгалтерском учете

Учет амортизации основных средств

2017-05-28
Справочники
144 0

Положение по учету основных средств устанавливает правила и порядок переноса стоимости внеоборотных активов компании на ее расходы в текущем и последующих периодах. Ориентироваться нужно на нормы законодательства, утвержденные приказом 26н Минфина и Методуказаниями по учету ОС согласно приказу 91н. В этой статье мы подробно расскажем, как проходит начисление в бухгалтерском учете амортизации основных средств, и какие варианты учета предлагает законодатель.

Учет амортизации основных средств

Многие до сих пор не знают, зачем вообще начислять амортизацию, если можно сразу включить в затраты уплаченные за оборудование или автомобиль деньги. В том то и дело, что основное средство рассчитано более чем на один производственный цикл, поэтому затраты на его покупку должны также распределяться на срок полезного использования объекта. Здесь идет речь и об общем периоде отражения доходов и расходов, к которым относится данный конкретный актив.

Например, вы купили станок, на котором выпускаете детали в течение 15 лет. Следовательно, выручку от его работы вы также считаете за 15 лет, получается, что логично и расходы на его покупку и содержание отражать за этот период. Но как это сделать? Для простоты расчетов законодатель и ввел понятие амортизации. Более того он разработал способы амортизации основных средств в бухгалтерском учете, чтобы каждая компания имела права выбора, как ей включать свои капиталовложения в затраты текущих периодов.

Амортизационная премия основных средств

Давайте рассмотрим на примерах, как именно нужно переносить стоимость внеоборотных активов компании на ее расходы:

  • Линейный вариант начисления

К примеру, вы купили станок за 1 400 тыс. руб. сроком полезного использования (СПИ) 7 лет, значит, ежемесячно вы будет отправлять на расходы по 1/84 его стоимости:

1 400 000 руб. : 7 лет : 12 мес. = 16 666.67 руб.

  • Начисление уменьшением остатка

Возьмем тот же пример со станком стоимостью 1.4 млн. руб., и СПИ 7 лет, но применим к нему новый способ амортизации, для этого рассчитаем норматив на год, который составит: 100% : 7 лет = 14.3%

Следовательно, в первый год мы спишем 1 400 000 * 14.3% = 200 200 руб., а в аналогичном варианте при первом способе только 200 000 (16 666.67 * 12)

Нормами ПБУ 6/01 допустим учет поступления амортизации и выбытия основных средств и другими методами:

  • Списания стоимости объекта по сумме чисел лет СПИ
  • Отражение расхода на покупку ОС с учетом объема выпуска

Компании самостоятельно определяют как им вести синтетический учет амортизации основных средств, выбирают вариант амортизации и закрепляют его в своей учетной политике. Ориентироваться при этом нужно на доходность своей компании и другие нюансы ведения бизнеса. При этом не стоит забывать, что бухгалтерская амортизация не имеет отношения к оптимизации налогообложения. Амортизация основных средств в налоговом учете ведется по своим правилам. Действительно расходы по амортизации объектов в БУ и НУ компании могут и не совпадать и создавать тем самым налогооблагаемые и вычитаемые разницы.

Учет амортизации основных средств кратко

Объект внеоборотных активов признается в бухгалтерском учете компании в качестве основного средства, как только он готов к использованию. При этом совсем неважно использует ли актив предприятие по факту. Со следующего месяца, как только объект стал ОС, начинается перенос его стоимости в затраты фирмы. Давайте рассмотрит этот процесс на примере с проводками.

Учет амортизации основных средств проводки:

Дебет счетаКредит счетаСумма проводкиПояснения по операции
6051500 000Предоплата поставщику за станок с ЧПУ
68.27676 271.19НДС к возмещению с авансов
08604 700 000Получен станок и оприходован в качестве внеоборотного актива
1960846 000Отражен НДС от стоимости приобретенного станка
60515 046 000Произведен окончательный расчет с поставщиком оборудования
68.219846 000Поставлен к возмещению НДС со стоимости станка
7668.276 271.19Сторнирована ранее возмещенная сумма налога с авансового платежа
01084 700 000Объект признан ОС, так как соблюдены все критерии ПБУ 6/01
200265 277.78Начислена амортизация в месяц следующий за признание объекта ОС в БУ линейным методом (СПИ 6 лет)

Амортизация не всегда будет начисляться на счета основного производства, к примеру, если у нас есть сервер какая амортизационная группа учета основных средств, амортизация по нему может отражаться и на счете 26, так как он прежде всего обеспечивает работу администрации и бухгалтерии компании, а не производственного цеха фирмы.

Списание основных средств при УСН «Доходы»

Документальное оформление учета амортизации основных средств

Если вы используете популярные автоматизированные решения для ведения учета, там уже есть все регламентированные формы для раскрытия информации об амортизации ОС. Синтетический и аналитический учет амортизации основных средств ведутся на счетах учета в разрезе объектов.

Не составит труда распечатать ведомость по амортизации активов или полный учет с указанием СПИ и остаточной стоимости объектов. При желании вы можете закрепить в учетной политике свой вариант внутренней отчетности, который удобен для ваших управленческих решений с учетом бизнес-процедур компании.

Следует отметить, что учет амортизации основных средств и нематериальных активов имеют много общего: по тем, и по другим активам начисляется амортизация. Отличаются лишь критерии признания ресурсов. В качестве НМА могут выступить лицензии, программы и другие аналогичные активы предприятия.

Бухгалтерский и налоговый учет амортизации основных средств

Бухучет ОС регламентирован ПБУ, письмами Минфина и разъяснениями ФНС, НУ по внеоборотным активам проводится в соответствии с нормами налогового законодательства. Так, прежде чем отражать налоговую амортизацию, следует ознакомиться со статьями НК РФ, раскрывающими суть налогового учета амортизируемого имущества. Нельзя в налоговой декларации по прибыли просто дублировать суммы со счетов амортизации в бухгалтерском учете, это может привести к занижению налоговой базы и как следствие, к претензиями со стороны налоговых органов.

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Поделиться:

Добавить комментарий

Войти с помощью: