Тарифы страховых взносов с 2017 года

Порядок начисления и оплаты ЕССС, тарифы страховых взносов с 2017 года вводится в действие новой главой 34 НК. Алгоритм расчета поменялся не существенно, но установлены дополнительные условия для льготных ставок, радикально новая форма отчетности для представления в ФНС. Как рассчитываются взносы для пониженных, общих и дополнительных тарифов, рассмотрено в подробных примерах этого раздела.

Тарифы страховых взносов в 2017 году

Для предприятий и предпринимателей, осуществляющих выплату вознаграждения сотрудникам в рамках взаимодействия по трудовым и/или гражданско-правовым договорным отношениям, установлены общие ставки. Размер меняется от величины дохода, определяемого нарастающим способом. Отчетный период считается с начала года.

Основной тариф страховых взносов в 2017 году:

• В части ОПС – 22 %/10 % в рамках максимального значения предела/сверх максимального значения предела.
• В части ФСС по ЕНиМ – 2,9 %/0 % в рамках максимального значения предела/сверх максимального значения предела.
• В части ОМС – 5,1 % независимо от величины дохода.

Фиксированные ставки для предпринимателей и самозанятых граждан:

• В части ОПС – 26 %, а при превышении величины дохода 300000 рублей дополнительно уплачивается 1 % от суммы.
• В части ОМС – 5,1 %.
• В части ФСС – не взимается.

Начисление по тарифам страховых взносов в 2017 г. с учетом планируемых предельных лимитов показано на примерах, когда доходы в рамках максимальной величины и сверх нее.

Новый классификатор ОКОФ с 2017 года

Пример № 1. Предположим, налогооблагаемый доход инженера за 9 мес. 2017 г. составит 950000 рублей. Величина пределов для ОПС – 876000 рублей, для ФСС – 755000 рублей. За указанный период необходимо начислить:

• ЕССС в части ОПС – 200120 рублей ((876000 х 22 %) + (950000 – 876000) х 10 %).
• ЕССС в части ФСС – 21895 рублей (755000 х 2,9 %), с превышающей суммы взнос не начисляется.
• ЕССС в части ОМС – 48450 рублей (950000 х 5,1 %), облагается независимо от величины начисленного вознаграждения.

Пример № 2. Изменим условия примера № 1. Предположим, что налогооблагаемый доход инженера за 9 мес. 2017 г. не превысит предельные величины и составит 55 000 рублей. Тогда за указанный период следует начислить:

• ЕССС в части ОПС – 121000 рублей (550000 х 22 %).
• ЕССС в части ФСС – 15950 рублей (550000 х 2,9 %).
• ЕССС в части ОМС – 28050 рублей (550000 х 5,1 %).

Пониженный тариф страховых взносов в 2017 году

Пониженные размеры ставок обозначены в стат. 427 НК в отношении отдельных категорий налогоплательщиков. Полный перечень организаций и ИП, которым разрешено начислять ЕССС в меньшем размере, приведен в кодексе. Отдельно можно выделить следующие категории плательщиков налога:

• IT-фирмы – вправе уплачивать в ПФР/ФСС/ОМС взносы по ставке 8/2/4 %.
• Фирмы-упрощенцы при соответствии обозначенным в кодексе условиям – 20/0/0%.
• Туристские структуры, работающие в особых зонах, – 8/2/4.
• Благотворительные учреждения на УСН – 20/0/0.
• Аптеки и фарм. учреждения – 20/0/0.
• НКО – 20/0/0.
• Участники специального проекта «Сколково» – 14/0/0.
• Участники зоны «Крым» и «Севастополь» – 6/1,5/0,1.
• Участники зоны «Владивосток» – 6/1,5/0,1.

При определении, относится ли предприниматель или организации к категории работодателя, попадающего под льготное налогообложение, в том числе следует ориентироваться на основные коды видов деятельности. Особое внимание необходимо обратить на лимит, установленный для компаний на УСН, – не более 79 млн. руб. в год. Если произошло превышение максимальной величины доходов, требуется пересчитать взносы по общим тарифам, так как право на пониженные ставки утрачивается. Этот же порядок действует в отношении нарушения прочих условий согласно п. 4-10 об использовании уменьшенных налогов.

Дополнительный тариф страхового взноса в 2017 году

В соответствии с присвоенным по результатам специальной оценки условий труда классом для различных категорий предприятий действуют доп тарифы страховых взносов в 2017 г. Подробные правила применения регламентирует стат. 428 НК, а перечень видов вредных/опасных работ содержится в Законе под № 400-ФЗ от 28 дек. 2013 г. Классификация и тарифы согласно глав. 34:

• Опасные с оценкой 4 – дополнительно взимается 8 %.
• Вредные с оценкой 3,4 – 7%.
• Вредные с оценкой 3,3 – 6 %.
• Вредные с оценкой 3,2 – 4 %.
• Вредные с оценкой 3,1 – 2 %.
• Допустимые с оценкой 2 – 0 %.
• Оптимальные с оценкой 1 – 0 %.

Обратите внимание! Начисление дополнительного тарифа допускается только при наличии протокола аттестации рабочих мест либо оценки труда. Если же предприятие не проводило таких мероприятий, необходимо использовать следующие дополнительные ставки:

1. По видам работ согласно п.1 часть 1 стат. 30 № 400-ФЗ – 9 %.
2. По видам работ согласно подп.2-18 часть 1 стат. 30 № 400-ФЗ – 6 %.