Срок уплаты ЕСХН

Для поддержки малого и среднего бизнеса в России существуют льготные налоговые режимы, предполагающие снижение фискальной нагрузки и упрощенный порядок ведения учета. Один из них – единый сельхозналог, стать плательщиками которого вправе фирмы, занятые в растениеводстве, животноводстве, рыбном хозяйстве и вспомогательных работах на селе. Срок уплаты ЕСХН за 2017 год наступает дважды: по итогам первого и второго полугодия.

Когда перечислять налог?

Ст. 346.7 НК РФ устанавливает отчетным периодом по ЕСХН полугодие, а налоговым – один год. Это означает, что единый сельхозналог перечисляется дважды:

• по итогам шести месяцев – до 25.07 (авансовый платеж);
• по итогам 12 месяцев – до 31.03 следующего года.

Единый налог заменяет четыре бюджетных платежа:

• на прибыль;
• на добавленную стоимость (кроме таможенных и агентских обязательств);
• на имущество;
• на доход (только для ИП «за себя»).

Организации и ИП, нанимающие сотрудников и перешедшие на ЕСХН, не теряют обязанности перечислять за работников НДФЛ и страховые взносы.

Учетная политика ЕСХН

Когда сдавать отчетность?

Компании и ИП обязаны предоставлять сведения о результатах ведения бизнеса и порядке исчисления ЕСХН в «свое» отделение ИФНС. Срок сдачи отчетности – не позднее 31.03 года, следующего за налоговым периодом.

Организации представляют налоговикам:

• декларацию по ЕСХН;
• бухгалтерскую отчетность.

ИП-сельскохозяйственники сдают в фискальные органы:

• декларацию;
• книгу учета доходов и расходов для заверения должностным лицом инспекции.

Если у организации или предпринимателя имеются наемные работники, помимо перечисленных форм отчетности необходимо сдавать:

• сведения о среднесписочной численности персонала (до 20.01);
• 6-НДФЛ (подается ежеквартально, до 30 числа месяца, следующего за кварталом);
• отчетность во внебюджетные фонды (ежеквартально, сроки варьируются для разных форм);
• 2-НДФЛ (до 31.03 включительно).

Если компания прекращает деятельность, она обязана сдать отчетность и заплатить налог в течение 25 дней с момента окончания месяца, когда было направлено соответствующее уведомление в налоговые органы.

Куда перечислить налог?

Единый сельхозналог нужно перечислять по реквизитам «своей» ИФНС:

• для организаций – по месту регистрации бизнеса;
• для ИП – по месту прописки.

В поле 104 платежного поручения необходимо указать верный КБК – 182 1 05 03010 01 1000 110. Он не меняется в зависимости от того, платится ли налог авансом или по итогам года. Очередность платежа – пятая.

Ответственность за неуплату страховых взносов

Если организация или ИП продолжает работу, она обязана перечислять налог самостоятельно. Если коммерческая структура находится на стадии ликвидации, то рассчитаться с бюджетом должна ликвидационная комиссия. Налог по ЕСХН уплачивается после погашения следующих расходов:

• на ликвидацию;
• на возмещение вреда, причиненного здоровью третьих лиц;
• на выплату выходных пособий сотрудников;
• на погашение долгов перед залогодержателями.

Если компания-сельскохозяйственник подверглась реорганизации, то обязанность по перечислению единого налога возлагается на фирму, возникшую в результате слияния, преобразования, или структуры, образовавшиеся при разделении.

Ответственность за нарушение сроков

За каждый день просрочки по уплате налога на организацию-сельскохозяйственника начисляются пени. Для их уплаты в бюджет используется КБК, отличный от основного, – 182 1 05 03010 01 2100 110.

Для компаний и ИП, не сдавших декларацию в срок, установлены дополнительные санкции. Если налог был уплачен в полном объеме, они облагаются штрафом 1 000 рублей. Если налог не был перечислен в бюджет, а отчетность – не предоставлена, штраф будет равным 5% от суммы неисполненного обязательства за каждый месяц просрочки (не менее 1 000 руб. и не более 30% от общей величины налога).