Размер командировочных расходов в 2018 году – суточные

В соответствии с нормами стат. 167 ТК при направлении сотрудника в служебные поездки работодатель обязан возместить ему возникающие затраты, а также сохранить должность и среднюю зарплату. Общий перечень расходов, включая суточные, приведен в стат. 168. Какой в 2018 году размер командировочных расходов по суточным? Вправе ли предприятие самостоятельно утверждать величину таких выплат и как? Существуют ли нормы суточных при командировках в 2018 году? Все ответы – в нашей статье.

Командировочные расходы на суточные в 2018 году

Для некоторых организаций неотъемлемой частью деятельности являются командировки работников. Трудовое законодательство гарантирует командированным лицам соблюдение определенных норм, в частности возмещение произведенных расходов. Перед отправлением в поездку человек получает авансом денежные средства, а по возвращении предоставляет авансовый отчет с приложением всех подтверждающих издержки документов.

Возмещению подлежат затраты на проезд туда-обратно, на проживание, другие дополнительные цели, а также суточные. Документально подтверждать суммы суточных не требуется. Подобная выплата выдается специалисту за весь период пребывания в поездке из расчета общего количества дней и установленной величины средств в сутки. При этом следует учитывать следующие правила (Постановление № 749 от 13.10.08 г.):

• Суточные следует выдавать командированному лицу за каждый день служебной поездки.
• Исключать из числа дней праздники и выходные не требуется.
• Исключать из числа дней дни пребывания в пути также не требуется. Если сотрудник выезжает за рубеж, за день пересечения российской границы при выезде суточные выдаются в инвалюте. В то же время за день пересечения при въезде сумма начисляется уже в рублях (п. 18 Постановления).
• Фактически общий период поездки определяется по документации на проезд, а при отсутствии билетов – по документации на проживание. Если же у сотрудника отсутствуют и документы на жилье, понадобится служебная записка с наличием календарных отметок принимающей организации.
• По однодневным поездкам в пределах России выплата суточных не производится, за пределами – производится в половинном размере от утвержденной в компании величины (п. 11, 20 № 749).
• При задержках вынужденного характера выплата суточных может осуществляться по решению руководства и при документальном подтверждении обоснованности задержки (п. 19 № 749).
• При заболевании командированного лица в поездке ему полагается выплата суточных за весь период болезни при условии медицинского подтверждения нетрудоспособности (п. 25).

НДФЛ с командировочных расходов в 2018 году

Норма суточных командировочных расходов в 2018 году

Мы разобрались, в каком порядке начисляются суточные. А существуют ли какие-то нормы командировочных расходов в 2018 году? В соответствии со стат. 168 точный регламент, а также размер по таким выплатам утверждает в ЛНА работодатель. Но с точки зрения налогообложения сумма командировочных в сутки нормируется в целях исчисления НДФЛ и страховых взносов.

Суточные в командировке – нормы 2018:

• По российским поездкам – 700 руб. (стат. 217, 422 НК).
• По зарубежным поездкам – 2500 руб. (стат. 217, 422 НК).

В обозначенных лимитах величину суточных облагать подоходным налогом и взносами по обязательному страхованию не требуется. Если же предприятием установлен более высокий размер, все суммы свыше лимита необходимо облагать как НДФЛ, так и взносами по ОСС, ОМС, ОПС. Как это действует на практике?

Предположим в компании утверждена в 2018 году сумма командировочных расходов по суточным: по поездкам внутри страны – 1000 руб., за рубеж – 3000 руб. Коммерческий директор ООО выехал в командировку в г. Санкт-Петербург 22.05.18 г., вернулся 28.05.18 г. За этот период (7 дн.) ему полагается 7000 руб. суточных (7 дн. х 1000 руб.). Бухгалтер заплатит следующие налоги:

• НДФЛ в размере 273 руб. = (1000 руб. – 700 руб.) х 7 дн. х 13 %.
• Взносы в части ОСС в размере 60,9 руб. = (1000 руб. – 700 руб.) х 7 дн. х 2,9 %.
• Взносы в части ОМС в размере 107,1 руб. = (1000 руб. – 700 руб.) х 7 дн. х 5,1 %.
• Взносы в части ОПС в размере 462 руб. = (1000 руб. – 700 руб.) х 7 дн. х 22 %.

Если работодатель утвердит в ЛНА величину суточных не выше лимитов в 700 руб. и 2500 руб., никаких налогов платить с сумм не придется. Все, что свыше пределов – попадает под налогообложение по подоходному налогу и взносам по страхованию.

Кто устанавливает нормы возмещения командировочных расходов

Как уже сказано выше, размер командировочных расходов в 2018 году по суточным устанавливается предприятием самостоятельно. Для этого необходимо принять во внимание уровень инфляции по сравнению с 2017 г., категорию персонала, направляемого в поездку и т.д. Компания может утвердить одинаковую величину суточных для всех своих сотрудников или дифференцировать выплату по должностям. Законодательно никаких ограничений не существует.

Обратите внимание! Если речь идет о командировках работников госорганов, включая внебюджетные фонды, органы местной власти, порядок выплаты суточных определяется законодательством Правительства РФ, а также исполнительными органами местного уровня или регионального (стат. 168 ТК).

В каком именно документе предприятию необходимо зафиксировать принятую величину суточных? Это может быть отдельный приказ руководителя или же Положение по командировкам, или колл договор. Если предполагается внесение частых корректировок, разумнее вносить уточнения посредством издания отдельного распоряжения руководителя. Если же величина суточных будет неизменной в течение всего года, можно сразу указать точный размер в ЛНА. А в целях обоснования правильности ведения учета целесообразно отразить суммы и в учетной политике работодателя.

Приказ о размере суточных в командировке – образец

Распоряжение руководителя составляется в произвольном виде, обязательно письменно, с резолюцией ответственного лица. Как правило, в документе приводится наименование работодателя, его адрес и основные коды. Если величина суточных изменяется по должностям, приводится перечень работников (должностей) с указанием размеров сумм. Если же величина одинаковая для всего персонала, приводится общий размер по российским поездкам, а также зарубежным.

Приказ о суточных в командировке – образец

Общество с ограниченной ответственностью «Проконсим-Дон»

ИНН 61670818132 КПП 616701001, г. Ростов-на-Дону ул. 50-летия Ростсельмаша, 18 оф. 240

ПРИКАЗ № 41

об установлении величины суточных выплат при направлении сотрудников ООО «Проконсим-Дон» в служебные командировки

31.12.2017                                                                                                                    г. Ростов-на-Дону

В целях возмещения дополнительных расходов на проживание (суточных) сотрудникам, направляемым в служебные командировки, приказываю:

1. С 01.01.2018 при направлении персонала ООО «Проконсим-Дон» в командировки по служебным целям установить величину суточных выплат по поездкам на территории России в размере 1000 (Одна тысяча) рублей за каждый календарный день проживания сотрудника в поездке, включая праздники и выходные, а также даты нахождения физлица в пути.
2. С 01.01.2018 при направлении персонала ООО «Проконсим-Дон» в командировки по служебным целям установить величину суточных выплат по поездкам за территорию России в размере 3000 (Три тысячи) рублей за каждый календарный день проживания сотрудника в поездке, включая праздники и выходные, а также даты нахождения физлица в пути.
3. Если сотрудник командируется в местность, откуда имеется возможность для ежедневного возвращения по адресу постоянного проживания, начисление и выплата суточных не осуществляется.
4. Начальнику отдела кадров ООО «Проконсим-Дон» довести до сведения персонала положения настоящего приказа.
5. Контроль за исполнением возложить на главного бухгалтера ООО «Проконсим-Дон» Петрову Ирина Владимировну.

Генеральный директор ООО «Проконсим-Дон» ____________________ /Савельев С.Р./

Обратите внимание! Если компания уже утвердила размер по суточным на год, но впоследствии намеревается внести корректировки, необходимо издать отдельное распоряжение. В соответствующем приказе указывается, с какой даты начинают действовать уточнения и в какой сумме. Документ также доводится до сведения заинтересованных лиц.