Проводки по учету кредитов и займов

В процессе привлечения стороннего финансирования нужно понимать разницу между займами и кредитами. В зависимости от особенностей операции выполняются записи на счетах. Изучите типовые проводки по учету кредитов и займов.

Чем заем отличается от кредита

Основная разница между заемными обязательствами и кредитными определена в ГК РФ. Согласно стат. 807 займом считается предоставление денежных средств или иных, объединенных по родовому признаку. К примеру, это передача товаров, материалов, оборудования и т.д. Объектом кредитования могут выступать деньги и только деньги. Передать в кредит имущество нельзя (стат. 819 ГК). Кроме того, существуют следующие различия:

• Кредитование предоставляют финансово-кредитные организации, обладающие лицензией на осуществление такого вида деятельности; займы – любые субъекты, включая ИП, юрлиц и физлиц.
• Беспроцентными могут быть займы, но не кредиты.

Учет расчетов с контрагентами – проводки

Как вести учет кредитов и займов

Бухучет кредитных и заемных обязательств осуществляется в соответствии с нормами ПБУ 15/2008. В расходы включаются проценты и сопутствующие получению средств траты. Учитывать проценты можно одним из способов – равномерно в периоде действия заключенного договора или иным способом, который предусмотрен в договоре и существенно не нарушает принципа равномерного списания (п. 8 ПБУ 15/2008). При этом прочие траты можно списывать только равномерно.

При формировании проводок применяются сч. 66 и 67. На первом отражаются краткосрочные обязательства (со сроком выдачи до 12 мес.), на втором – долгосрочные (с периодом выдачи от 12 мес.). Когда долгосрочный долг погашается раньше 365 дн., обязательство нужно перевести со сч. 67 на сч. 66. В целях контроля за обязательствами организуется аналитический учет – по видам кредиторов (заемщиков), по договорам, типам затрат (проценты и основной долг) и пр.

Учет кредитов и займов – проводки

При составлении проводок нужно помнить о том, что основная сумма долга не включается ни в доходы компании, ни в расходы. Эта норма верна в отношении бухгалтерского учета (п. 2-3 ПБУ 9/99, 10/99) и налогового (п. 10 стат. 251, п. 12 стат. 270 НК). Следовательно, при расчете налога с прибыли, а также при уплате налога на УСН такие суммы включать в облагаемую базу не требуется.

Типовые проводки по учету кредитов и займов:

• Д 51 (52, 55) К 66 (67) – получен на р/счет организации кредит (займ) кратко- или долгосрочного характера.
• Д 01 (41, 07, 10) К 66 (67) – получен основными средствами (товарами, оборудованием, материалами) займ кратко- или долгосрочного характера.
• Д 91.2 К 66 (67) – у заемщика в учете начислены проценты: сумма отнесена на прочие расходы (общепринятый порядок).
• Д 08 К 66 (67) – начисленные проценты отнесены на формирование стоимости инвестиционного актива (при капвложениях).
• Д 66 (67) К 51 – оплачены с р/счета заемщика проценты.
• Д 66 (67) К 51 – погашен основной долг по кредитным обязательствам.
• Д 91.2 К 66 (67) – у заемщика в учете отражена образованная отрицательная разница (курсовая) по обязательствам в валюте.
• Д 66 (67) К 91.1 – у заемщика в учете отражена образованная положительная разница (курсовая) по обязательствам в валюте.

Обратите внимание! При предоставлении кредитования операции у займодавца отражаются на сч. 58. Доходом по финвложениям являются проценты. Если предоставлен беспроцентный заем, он не может считаться как финансовое вложение, поскольку не отвечает условиям признания по п. 2 ПБУ 19/02.