Представительские расходы при УСН «Доходы минус расходы»

Ведение бизнеса требует внимания к разным аспектам экономической деятельности. Часто компании или ИП приходится нести затраты, связанные с организацией официальных встреч с сотрудниками других коммерческих или государственных структур в целях установления и поддержаниях партнерских отношений. Задача бухгалтера – правильно провести представительские расходы при УСН «Доходы минус расходы» в бухгалтерском и налоговом учете.

Какие расходы относятся к категории представительских?

Определение представительских расходов дано в п.2 ст. 264 НК РФ. В эту категорию входят материальные траты на проведение официально-деловых встреч с работниками других структур, направленных на формирование плодотворных партнерских отношений, и организацию собраний высших органов управления в рамках самой фирмы (заседания правления, наблюдательного совета и т.д.).

К категории представительских относятся траты на:

• официальный прием представителей компании-партнера (завтрак, обед, фуршет);
• доставку делегатов бизнес-партнера на транспорте до места официально-деловой встречи;
• буфетное обслуживание во время деловых переговоров, бизнес-встреч;
• услуги переводчика, не являющегося сотрудником компании и привлекаемого на основании договора.

Важно! Перечень видов представительских расходов окончательный и не может быть расширен.

К числу представительских не относятся расходы, связанные с организаций развлекательных мероприятий, досуга, лечения или профилактики заболеваний. Например, если руководство фирмы приглашает партнера на концерт, траты на покупку билета не будут считаться представительскими. В эту категорию нельзя отнести расходы, направленные на приобретение подарков для поздравления контрагентов с праздниками.

Учет НДС при УСН доходы минус расходы

Все понесенные расходы должны быть подтверждены документально: с помощью чеков, авансовых отчетов, программ мероприятий. Если деньги за услуги посредника переводятся безналичным способом, нужно сохранить счета-фактуры и акты.

Понесенные расходы и «упрощенка»

Представительские расходы (в том числе понесенные в командировке) не влияют на размер единого налога по УСН. Если компания или ИП выбрали вид «Доходы», они не принимают к вычету никакие затраты независимо от их вида (согласно ст. 346.18 НК РФ).

Если фирма перешла на тип «Доходы минус расходы», то она вправе уменьшать налогооблагаемую базу на затраты, входящие в закрытый перечень, приведенный в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В этом списке представительские расходы не упомянуты, значит, компания несет их из чистой прибыли, остающейся после погашения бюджетных обязательств. Факт оплаты, форма перечисления средств посредникам и экономическая целесообразность трат не играют роли.

Для справки. Общая система налогообложения оставляет за фирмами право принять к вычету сумму представительских расходов. Максимально базу по налогу на прибыль можно уменьшить на 4% от фонда оплаты труда в отчетном периоде.

Срок уплаты авансовых платежей по УСН 2017

Отражение расходов в учетной программе

Траты, произведенные фирмой или ИП на организацию официально-деловых встреч с партнерами, обязательно отражаются в бухгалтерском учете. Для этого формируется одна из трех проводок:

Д 26 – К 71;

Д 26 – К 60;

Д 26 – К 76.06.

Если компания занимается торговой деятельностью, вместо 26 счета можно использовать 44.

Важно! Расходы отражаются в бухучете в том периоде, когда были фактически понесены, вне зависимости от факта оплаты.

При закрытии периода представительские расходы списываются на 20, а затем на 90 счет.

При отражении понесенных трат нужно сделать пометку для налогового учета, что они не принимаются к вычету. Индивидуальные предприниматели и юрлица не должны указывать их в графах Книги учета доходов и расходов.