Правила оформления счета-фактуры на аванс в 2020 году

При получении предоплаты в счет будущих поставок продавец обязан выставить счет-фактуру. Это требование прописано в п. 3 стат. 168 НК РФ. Норма действует в отношении любых видов авансов – на отгрузку продукции (товаров), оказание услуг, передачу имущественных прав или выполнение работ. В некоторых ситуациях-исключениях оформлять документ не требуется. Разберемся, как выставить авансовый счет-фактуру.

Читайте: Почему так важно нумеровать счета-фактуры по порядку?

Когда оформляется счет-фактура на аванс

Согласно требованиям налогового законодательства оформить счет-фактуру на предоплату необходимо в 5-дневный срок с даты ее получения (учитываются календарные дни). Документ регистрируется продавцом в книге продаж, покупателем – в книге покупок. Есть ситуации, когда данное правило не действует. Исключения перечислены в абз. 3–5 п. 1 ст. 154 НК РФ, п. 17 Правил ведения книги продаж.

Когда «авансовый» счет-фактура не выставляется:

• Если период производства продукции превышает 6 мес.
• Предмет сделки облагается по ставке в 0 % по п. 1 стат. 164 НК.
• Предмет сделки освобождается от налогообложения НДС или не облагается в соответствии со стат. 149 НК.
• Если налогоплательщиком получено освобождение от уплаты НДС согласно стат. 145, 145.1 НК.

Читайте: Авансы в декларации по НДС

Особенности заполнения счета-фактуры на аванс

Действующий бланк утвержден в Приложении 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Особенности заполнения формы заключаются в том, что не все сведения подлежат отражению в счете-фактуре на аванс. Кроме того, в отличие от отгрузочного документа, документ на предоплату составляется по факту ее получения продавцом, а не по моменту перечисления покупателем. В зависимости от регионов эти даты могут разниться. Далее мы приводим некоторые нюансы заполнения авансового счета-фактуры:

• Номер – нумерация ведется в общем порядке. Отдельно нумеровать авансовые счета-фактуры не нужно.
• Данные о грузоотправителе и грузополучателе – в счет-фактуре на предоплату не заполняются (Письмо Минфина № 03-07-05/84934 от 19.12.17 г.).
• Данные о расчетно-платежном документе – здесь приводится дата о № платежки на аванс при безналичной форме расчетов. Или номер и дата кассового чека при наличном способе. При оплате несколькими документами вносить нужно все из них. Прочерк проставляется в случае безденежной формы расчетов.
• Валюта расчетов – при оплате в российских рублях вносится код «643».
• Наименование товара (услуг, работ) – приводится согласно договору между сторонами расчетов.
• Ставка НДС – указывается расчетная ставка в 10/110 % или 20/120.
• Сумма НДС и сумма предоплаты – приводится в рублях и копейках без округлений.

Подписывают авансовый счет-фактуру руководитель и главный бухгалтер продавца. Или сотрудники, у которых есть право подписи.

Читайте: Каков оптимальный срок выставления счёта-фактуры в 2019 году?