28 октября 2018
Поступление денежных средств в кассу – проводки
В соответствии с нормами Приказа Минфина № 94н от 31.10.00 г. бухгалтерские проводки по кассе выполняются при движении наличных денежных средств в организации. Какие счета требуется использовать? Как отразить поступление или выбытие налички? Из этой статьи вы узнаете основные кассовые проводки.
Содержание
Касса – проводки по бухучету
На основании раздела V Приказа Минфина № 94н учет денежных средств, проводки вы найдете далее, осуществляется на счетах бухучета – 50, 51, 52, 55, 57, 58 и 59. Все эти счета являются активными, то есть увеличиваются по дебету и уменьшаются по кредиту. Документальным подтверждением движения наличных средств выступают:
- Кассовые ордера – приходные (КО-1) и расходные (КО-2).
- Журнал регистрации ордеров – по форме КО-3.
- Кассовая книга организации – по форме КО-4.
- Другие первичные документы – используются при необходимости.
Типовые проводки по кассе и расчетному счету выполняются в целях контроля за движением средств компании. Такие операции отражают поступление, выбытие, внутреннее перемещение денежных средств организации. На федеральном уровне регламент ведения кассы регулируется Указаниями ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.14 г. Согласно этому нормативно-правовому документу ИП и СМП (субъекты малого предпринимательства) вправе работать без расчета лимита.
Дополнительно предприниматели могут использовать упрощенный порядок отражения операций по кассе. То есть, не составлять ПКО и РКО. Однако если ИП решит вести кассовый документооборот в полном объеме, требуется применять унифицированные бланки.
Основные проводки по кассе
Бухгалтерские проводки по учету денежных средств включают в себя прием налички, выдачу денег на различные цели (зарплату, подотчет, на командировочные, в счет расчетов по товарам или услугам и т.д.), перемещение через инкассацию и т.д. Рассмотрим основные из них, характерные для любых компаний независимо от вида деятельности и правового статуса.
Поступление денежных средств в кассу – проводки
Когда выполняется оприходование выручки в кассу, проводки делают по дебету сч. 50 в корреспонденции со сч. 51, 55, 52, 57, а также сч. 62, 60, 66 или 67, 73, 71, 79, 76, 75, 90, 91 и др. Примеры проводок при оприходовании наличной выручки в кассу организации:
- Получено в кассу с расчетного счета – проводка Д 50 К 51 (52).
- Отражено поступление наличности со специальных счетов – Д 50 К 55.
- Отражено поступление наличности «в пути» в кассу компании – Д 50 К 57.
- Поступление от покупателя налички в кассу компании за проданные товары или услуги (работы) – Д 50 К 62.
- Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы – проводка Д 50 К 71.
- Возврат ранее перечисленной поставщику предоплаты – Д 50 К 60.
- Получение наличностью в кассу компании заемных средств – Д 50 К 66 (67).
- Возмещение сотрудником организации причиненного матущерба – Д 50 К 73.
- Вложение учредителями компаниями наличного вклада в уставник – Д 50 К 75.
- Выявление излишков наличности в кассе в ходе проведения организацией инвентаризации – Д 50 К 91.
- Продажа принадлежащих организации ТМЦ за наличный расчет – д 50 К 91.
- Перемещение наличности между разными кассами одного предприятия – д 50 К 50.
- Поступление наличных средств по претензиям – Д 50 К 76.
- Поступление наличности от филиала организации – Д 50 К 79.
- Отражено поступление наличности по вкладам по договорам совместной деятельности – Д 50 К 80.
- Получено наличностью целевое финансирование компании – Д 50 К 86.
- Отражено получение безвозмездной наличной помощи – Д 50 К 98.
Обратите внимание! Оприходование наличной выручки в кассу организации, проводка Д 50 К 51 (52), осуществляется на основании ПКО ф. КО-1. Этот документ является подтверждающим основанием поступления средств.
Выбытие денежных средств из кассы – проводки
При расходовании наличности оборот по сч. 50 уменьшается по кредиту в корреспонденции со счетами – 55, 52, 51, 57, 60, 58, 62, 69, 68, 66, 71, 70, 73, 79, 76, 75, 99, 80, 94 и др. Документально такая операция должна быть зафиксирована в РКО ф. КО-2. При выбытии наличности могут составляться следующие бухпроводки:
- Выполнена сдача наличности в банк – Д 51 К 50.
- Проведена инкассация наличности организации – Д 57 К 50.
- Персоналу компании выдан заработок – Д 70 К 50.
- Подотчетным работникам организации выданы наличные средства – Д 71 К 50.
- Выдана наличными матпомощь специалистам фирмы – Д 73 К 50.
- Ранее полученные предприятием займы погашены наличностью – Д 66 (67) К 50.
- С поставщиком фирмы произведен расчет наличным авансом – Д 60 К 50.
- Покупателю продукции возвращена ранее полученная от него предоплата – Д 62 К 50.
- Персоналу компании выданы оплаченные за счет ФСС путевки – Д 69 К 50.
- Отражены иные выплаты наличностью из кассы – д 76 К 50.
- Учредителям организации выданы наличностью дивиденды – Д 75 К 50.
- Выдана работникам компании ранее депонированная зарплата – Д 76 К 50.
- Отражен выкуп акций у собственных акционеров компании – Д 81 К 50.
- Отражена курсовая разница по инвалюте – Д 91 К 50.
- Отражена выявленная в ходе проведения инвентаризации средств недостача наличности – Д 94 К 50.
В учете компании все кассовые операции следует отражать по факту их совершения. Типовые проводки выполняются в 1С на день осуществления. Одновременно формируются первичные кассовые документы – ордера, ведомости, выписки, отчеты, кассовые книги и др. Такие действия помогают контролировать движение денежных средств организации и обеспечить полноту оприходования наличной выручки.
Розничная выручка – проводки по кассе
Если компания реализует продукцию или услуги (работы) розничным клиентам, в учете необходимо отразить операции по расчету с покупателями. Для этих целей также предназначен сч. 50. Проводки можно делать как с использованием сч. 90, так и без него:
- Д 50 К 90.1 – отражено поступление наличных средств от розничного покупателя товаров.
- Д 90.1 К 62 – отражена продажа изделий.
- Д 50 К 62 – или же можно оприходовать наличность в кассу продавца напрямую через сч. 62, то есть, без применения сч. 90.1.
Меры ответственности за несоблюдение дисциплины кассы
Осуществлять в процессе своей хоздеятельности наличные расчеты вправе любое предприятие. Но только при условии соблюдения законодательных требований к оформлению таких операций. Если же выручка оприходована не полностью, кассовый порядок не соблюдается, нарушителей могут привлечь к санкциям по стат. 15.1 КоАП:
- Для должностных сотрудников – штраф размеров в 4000-5000 руб.
- Для организаций-юрлиц – штраф размером в 40000-50000 руб.
Общий срок давности для привлечения нарушителей к административным мерам ответственности незначителен и составляет лишь 2 месяца с момента фактического совершения правонарушения (стат. 4.5 КоАП). Проверять бизнес на предмет соблюдения регламента кассовой дисциплины вправе налоговые органы. Иных видов наказаний за подобные нарушения не установлено.