Налог к уменьшению в декларации по УСН

По итогам календарного года упрощенцы составляют отчетность и рассчитывают налог к уменьшению в декларации по УСН. Но при этом далеко не все предприниматели понимают, как законно понизить фискальную нагрузку на бизнес. Рассмотрим нормативный порядок уменьшения налога по УСН на сумму страховых взносов согласно действующим регламентам.

УСН доходы 6 % – уменьшение налога в 2017 году

При использовании специального упрощенного режима налогоплательщик самостоятельно может выбрать один из доступных объектов налогообложения по стат. 346.14. Это «доходы» компании либо «доходы, уменьшенные на сумму затрат». Второй вариант предполагает снижение фактически полученной выручки за период на уже оплаченные расходы, входящие в закрытый перечень, поименованный в стат. 346.16.

Для упрощенцев на «доходах» при расчете налогооблагаемой базы расходы организации/ИП не учитываются, но законодательство РФ и здесь предусмотрело значительное послабление, заключающееся в уменьшении налога на УСН по 6 процентам на суммы, перечисленные в стат. 346.21. Это, в том числе:

• Страховые взносы в части ОПС, ОМС и ФСС (включая травматизм), перечисленные работодателем за своих сотрудников в текущем периоде.
• Начисленные и выданные работникам больничные пособия, за исключением профзаболеваний, а также имевших место на производстве несчастных случаев.
• Уплаченные взносы по договорам добровольного страхования персонала.
• Перечисленные торговые сборы – согласно п. 8 стат. 346.21 можно уменьшить ту часть налога с упрощенки, которая начисляется по облагаемому торговым сбором виду деятельности.

УСН доходы с работниками – уменьшение налога

В каком порядке производится ИП с работниками на УСН 6 % уменьшение налога? Для этого необходимо соблюсти ряд обязательных условий:

1. Все суммы взносов, пособий и сборов должны быть фактически перечислены только в соответствующем периоде.
2. К уменьшению берутся те суммы, которые были оплачены бухгалтером компании согласно произведенным начислениям. Все, что образуется к переплате сверх указанных лимитов не может быть отнесено на снижение налогооблагаемой базы по УСН.
3. Уменьшать упрощенный налог разрешается исключительно на суммы, перечисленные за время деятельности на УСН. В случае, когда погашаются начисления, образовавшиеся в периоде работы на других системах налогообложения, такие суммы брать при определении налога с упрощенки запрещено.
4. Все понижающие платежи могут уменьшать рассчитанный налог с УСН максимально на 50 % от итоговой суммы за период.

УСН доходы ИП без работников – уменьшение налога

Если упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы» применяет предприниматель, не привлекающий труд наемного персонала, ограничений по максимальному лимиту уменьшения нет (п. 3 стат. 346.21). ИП без работников не производят отчисления в части социальных взносов с их заработка, а уплачивают фиксированную сумму за календарный год. Все перечисленные в отчетном периоде отчисления «за себя» можно взять при расчете налога с УСН. Разберем распространенные ситуации на детальных примерах.

Пример уменьшения ИП налога при УСН

Предположим, ИП Краснов В.Г. работает на упрощенке «доходы», то есть платит налог по ставке в 6 %. За 1 кв. размер полученных доходов от деятельности составил 1700000 руб. У предпринимателя трудоустроено 2 сотрудника, за которых в первом квартале уплачено страховых взносов в сумме 45000 руб. Какую сумму налога с УСН необходимо начислить за 1 кв. 2017 г.?

Авансовый платеж за 1 кв. = 1700000 х 6 % = 102000 руб.

Уменьшаем налог = 102000 / 2 = 51000 руб. – можно снизить сумму аванса на величину не более 51000 руб. Ограничение соблюдается, значит допустимо взять всю сумму перечисленных в первом квартале взносов к уменьшению.

Итого к уплате за 1 кв. = 102000 – 45000 = 57000 руб.

Изменим условия примера, допустим у ИП нет наемных специалистов, и в 1 кв. он заплатил государству часть фиксированных личных взносов в сумме 15000 руб.

Авансовый платеж за 1 кв. = 1700000 х 6 % = 102000 – 15000 = 87000 руб. к уплате.

Уменьшение налога по УСН 1 процент от дохода

Если доход предпринимателя превышает порог в 300000 руб., с дополнительной суммы уплачивается 1 % взносов. Минфин РФ неоднократно менял свою позицию на счет правомерности возможного уменьшения налога на такие взносы. Последние разъяснения содержатся в Письме № СД-4-3/21793@ от 11.12.15 г., где поясняется, что все уплаченные страховые взносы могут уменьшать налог при УСН.

Уменьшение УСН за счет налога на землю

Суммы, уплаченные по земельному налогу, включаются в состав расходов компании с объектом «доходы – расходы». Подобный затраты поименованы в подп. 22 стат. 346.16. А значит подлежат отнесению на расходную часть упрощенца.