Начисление и выплата дивидендов: проводки и документы

Согласно положениям ст. 43 НК РФ, выплата годовых дивидендов – это перечисление акционерам или участникам организации дохода, который определяется из чистой прибыли компании после уплаты всех налоговых обязательств, согласно их долям в уставном капитале. Чтобы провести эту операцию, фирма организует собрание собственников, где они голосованием принимают решение. Информация о выдаче средств обязательно отражается в бухгалтерском учете предприятия.

Выплата дивидендов: документы

Согласно положениям 14-ФЗ от 08.02.98 г., 208-ФЗ от 26.12.95 г., решение о выплате дивидендов принимается на общем собрании собственников компании путем голосования. По его результатам составляется протокол. Если у фирмы единственный участник, он принимает единоличное решение о перечислении средств.

Начисление и выплата дивидендов допускается по законодательству, если фирма отвечает следующим критериям:

• ее уставной капитал сформирован и оплачен;
• риск банкротства минимален или отсутствует;
• участникам, вышедшим из общества, выплачены их доли;
• размер чистых активов превышает суммарную величину уставного и резервного капитала.

Чтобы определить, соответствует ли организация перечисленным критериям, бухгалтер анализирует ее финансовую отчетность за истекший год.

Образец решения о выплате дивидендов, предложенный действующим законодательством, содержит название организации, порядковый номер документа, дату проведенного собрания собственников, точный список лиц, которые на нем присутствовали, перечень рассмотренных вопросов и итоги голосования по ним. Бумага подписывается секретарем собрания и всеми участниками.

Когда решение принято, оно передается на исполнение в бухгалтерию предприятия. Для этого руководитель издает приказ, в котором указывается, каким лицам и в каких суммах нужно перечислить денежные средства, какой сотрудник фирмы назначается ответственным за выполнение этой задачи.

Дивиденды при УСН

Сроки выплаты годовых дивидендов и способы перечисления

Действующее законодательство оставляет компаниям право выплачивать дивиденды ежегодно, раз в полугодие или ежеквартально. Конкретную периодичность фирма определяет самостоятельно, указывая выбранный вариант в уставе.

Дивиденды выплачиваются в следующих формах:

1. Денежная

Компания перечисляет средства на банковские карточки учредителей или выдает их наличными из кассы. В обоих случаях она удерживает с суммы, причитающейся гражданину, НДФЛ. Если выбран второй вариант, деньги специально снимаются с расчетного счета: использовать для этих целей текущую выручку запрещено.

2. Неденежная

Это расчет с учредителями, предполагающий передачу им имущества, находящегося на балансе организации: основных средств, готовой продукции, материалов. С точки зрения бухгалтерского и налогового учета этот вариант более хлопотный и дорогой для компании, потому что законодательство оценивает операцию как реализацию, возникают обязательства по уплате НДС и налога на прибыль.

Срок перечисления денежных средств – 60 дней с момента принятия решения о выплате. Компания вправе включить в текст документа график оплат учредителям.

Выплата дивидендов: проводки

После принятия приказа о выплате дивидендов фирма делает начисления в бухгалтерском учете. Для этого формируются проводки:

• Д 84 – К 75.2 – если получатели средств не трудоустроены в компании;
• Д 84 – К 70 – если участники общества одновременно являются его работниками.

Выплата дивидендов отражается проводками:

• Д 75.2 (70) – К 51 – если средства перечисляются с расчетного счета предприятия;
• Д 75.2 (70) – К 50 – если выплата совершается наличными из кассы.

Одновременно с перечислением средств компания удерживает из суммы, причитающейся учредителю, НДФЛ. Это показывается двумя проводками: Д 75.2 (70) – К (68) – начисление налога; Д 68 – К 51 – его уплата в бюджет.