Полный
доступ к системе Консультант Плюс

на 2 дня
Бесплатно

15 июня 2018

На какой счет относят затраты на командировку

На какой счет относят затраты на командировку

При оформлении служебных поездок работодателям важно не только составить все документы для сотрудника, но и корректно отразить операцию в учете предприятия. На какой счет относят затраты на командировку? Как провести выдачу аванса подотчетному лицу? Как отразить возврат излишка средств в кассу? Разберемся, на каком счете учесть командировочные расходы – проводки вы найдете далее.

Raszp

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Получить доступ

Учет командировочных расходов в 2018 году

Последовательно отражение командировочных расходов в бухгалтерском учете состоит из двух основных этапов. Первый заключается в выдаче аванса сотруднику накануне поездки. Второй подразумевает списание фактически понесенных затрат. Одновременно требуется возместить перерасход либо удержать недостачу денег и начислить средний заработок работнику. Какие счета при этом используются? В соответствии с Приказом № 94н от 31.10.00 г. для учета расчетов с подотчетниками применяется сч. 71 с одноименным названием.

Здесь отражается, сколько выдано в подотчет на командировочные расходы – проводка Д 71 К 50 (51). При этом возможно два варианта расчетов: наличные и безналичные. Проводка будет различаться:

  • Выдано из кассы подотчет на командировочные расходы – Д 71 К 50.
  • Путем перечисления на карточку работника выданы деньги на командировочные расходы – проводка Д 71 К 50.

Командировочные расходы – счет бухгалтерского учета

Какой используется счет для отражения суточных затрат по поездке – зависит от целей задания. Если работника направляет организация для заключения договоров купли-продажи товаров, расходы нужно отнести на сч. 44. Если поездка связана с покупкой оборудования или иного имущества, на сч. 08. При производственной необходимости могут использоваться сч. 20, 28, 23, 25.

По прочим расходам в ходе командировки необходимо фиксировать операции на основании подтверждающих документов. Это акты услуг, чеки, квитанции, накладные, счета-фактуры и пр. Для начисления заработка применяется методика среднего расчета с учетом норм п. 9 Постановления № 749. Оплате подлежат как праздники и выходные дни (в двойном размере минимум или одинарном с последующим предоставлением отгула), так и время в пути.

Отчет о командировке – образец

Командировочные расходы – налоговый учет

В налоговом учете компании такие затраты могут уменьшать налогооблагаемую базу по прибыли в полном объеме, без ограничений. Обоснование – подтверждающие понесенные траты документы. А для получения вычета по НДС потребуется счет-фактуры на услуги. Командировочные расходы по нормам стат. 253 классифицируются как прочие (подп. 6 п. 1) и учитываются в составе прочих (подп. 4 п. 2). Дата признания – день утверждения авансового отчета командированного лица (подп. 5 п. 7 стат. 272).

Страховые взносы на командировочные расходы

В отношении страховых взносов с командировочных трат, не требуется выполнять начисления с сумм на проживание, проезд и прочие дополнительные расходы. Могут облагаться взносами, как и НДФЛ, только суммы суточных сверх утвержденных законодательно лимитов. Не облагается следующая величина суточных:

  • По поездкам по России – 700 руб.
  • По зарубежным поездкам – 2500 руб.

Нормативное обоснование – п. 3 стат. 217 НК, п. 2 стат. 422 НК.

Бухгалтерские проводки по командировочным расходам – пример

Предположим, для закупки товара организация направила менеджера отдела продаж в 5-дневную командировку в г. Москву. Период – с 21.05.18 г. по 25.05.18 г. Для целей поездки работнику 18.05.18 г. выдан аванс в 50000 руб. Билеты и проживание оплачены по безналу. Величина суточных составляет 1000 руб. в день. Проводки:

  • 05.18 г. выдан аванс на командировочные расходы – проводка Д 71 К 50.
  • 05.18 г. представлен авансовый отчет, который в этот же день утвердил руководитель.
  • 05.18 г. списаны суточные за 5 дн. – проводка Д 44 К 71 на сумму 5000 руб.
  • 05.18 г. начислен НДФЛ с превышения лимита суточных – проводка Д 70 К 68 на сумму в 195 руб. (300 руб. х 5 дн.) х 13 %.
  • 05.18 г. начислены взносы по страхованию с превышения лимита суточных – проводка Д 44 К 69 на общую сумму в 450 руб. (300 руб. х 5 дн.) х 30 %.
  • 05.18 г. списаны на коммерческие расходы траты по проживанию (наличкой) – проводка Д 44 К 71 на сумму в 17500 руб.
  • 05.18 г. получено в кассу на командировочные расходы – проводка Д 50 К 71 на сумму остатка долга за командированным лицом в 27500 руб.

Обратите внимание! Оплата питания в командировке не подлежит возмещению, поскольку этот вид издержек не поименован в стат. 168. Предполагается, что за питание командированное лицо будет платить из полученных суточных денег. По собственному решению предприятие может возмещать такие расходы, с последующим удержанием НДФЛ.

Зарубежная командировка – особенности учета расходов

При поездках за границу проводки по расходам на командировку будут составляться в общем порядке. При этом добавляются дополнительные траты на оформление виз, паспорта, сборы консульства и т.п. Повышается лимит суточных для обложения НДФЛ и страховых взносов – до 2500 руб. в день. Учет командировочных расходов в валюте выполняется по курсу, указанному в справке на покупку средств (при наличии) или по официальному курсу ЦБ РФ на день получения аванса в подотчет (п. 5-7 ПБУ 3/2006).

Оформление командировочных расходов

Чтобы налоговый и бухгалтерский учет командировочных расходов осуществлялся без нарушений, необходимо составить все документы на поездку. При отправлении работника в командировку обязательно нужен приказ руководителя, где указывается цель поручения, место исполнения и сроки (п. 3 Постановления № 749 от 13.10.08 г., стат. 166 ТК РФ). С 2015 г. такие документы, как служебное задание и командировочное удостоверение, упразднены. Но предприятие вправе продолжать использовать эти формы при целесообразности. Величина суточных, а также порядок возмещения затрат по командировкам утверждаются в ЛНА организации или колл договорах с персоналом.

Проводки по командировочным расходам в бюджете:

  • Выдано из кассы подотчет на командировочные расходы – проводка Д 0.208.12.560 К 0.201.34.610.
  • Списаны командировочные расходы – проводка Д 0.401.20.212 (0.109.60.212–0.109.90.212) К 0.208.12.000
  • Возвращен остаток средств – проводка Д 0.201.34.510 К 0.208.12.660.

Смета командировочных расходов – образец

Для своего удобства работники нередко составляют смету на предстоящую командировку. Этот документ заполняется произвольно и включает планируемые по поездке затраты. В частности, здесь можно отразить суммы утвержденных в организации суточных, расходы на проживание и проезд, прочие предполагаемые издержки. Заменять авансовый отчет, который составляется по возвращении из поездки в течение 3 дн., смета по законодательным нормам не должна. Но включенные командировочные расходы в сводном сметном расчете помогут точнее рассчитать, какую сумму аванса попросить у руководителя на поездку.

Добавить комментарий

Авторизация

Авторизация

*
*
Регистрация

Регистрация

*
*
*
*

Генерация пароля