Методы начисления амортизации

Амортизация основных средств

Амортизация – это своеобразное погашение стоимости используемых в предпринимательской деятельности имущества или иных активов, реализуемое путем списания стоимости амортизируемого имущества на расходы, пока эта стоимость не будет списана полностью или амортизируемое имущество не выйдет из собственности налогоплательщика.

Амортизируемое имущество – это такое имущество или результаты интеллектуальной деятельности, стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Для признания имущества амортизируемым используются два основных критерия – срок полезного использования (более 12 месяцев) и первоначальная стоимость (более 40 тыс. рублей). Также амортизируемое имущество должно находиться у налогоплательщика на праве собственности и использоваться для извлечения дохода.
Для начисления суммы амортизации, в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, используются два метода: линейный и нелинейный. Выбор между двумя этими методами налогоплательщик делает самостоятельно. Возможен переход с нелинейного метода начисления амортизации на линейный, однако воспользоваться им можно не чаще, чем один раз в пять лет.

Линейный метод начисления амортизации

Главной особенностью линейного метода начисления амортизации является то, что сумма амортизации рассчитывается относительно каждого объекта амортизируемого имущества. Эта сумма равна произведению изначальной стоимости основного средства и нормы амортизации для данного объекта, входящего в состав амортизируемого имущества. Налоговый кодекс РФ устанавливает и формулу для определения нормы амортизации. Она считается в процентах к изначальной стоимости имущества, подлежащего амортизации. Линейный метод амортизации позволяет в течение срока полезного использования имущества равномерно учитывать в расходах затраты на это имущество. При использовании любого из этих налоговых методов начисления амортизации точная сумма должна рассчитываться каждый месяц владения имуществом.

Нелинейный метод начисления амортизации

Ключевым отличием нелинейного метода начисления амортизации от линейного метода является то, что при нелинейном методе сумма амортизации рассчитывается не отдельно по каждому объекту имущества, а по амортизационной группе или подгруппе в целом. Амортизационные группы в составе имущества формируются исходя из срока полезного использования имущества: чем дольше этот срок, тем выше номер амортизационной группы. сроки и номера амортизационных групп устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Необходимо принимать во внимание, что по некоторым активам амортизация начисляется только линейным методом. Состав этих активов также определяется Налоговым кодексом РФ.
Формула для расчета суммы амортизации нелинейным методом выглядит сложнее, чем при использовании линейного метода начисления амортизации. Точная сумма амортизации при нелинейном методе ее начисления равна произведению суммарного баланса соответствующей амортизационной группы либо подгруппы и процентной нормы амортизации для соответствующей амортизационной группы или подгруппы. Суммарный баланс может изменяться при поступлении в собственность налогоплательщика имущества соответствующей амортизационной группы либо при выбытии имущества из собственности.

Видео «Методы начисления амортизации»