Каков порядок расчета среднегодовой стоимости имущества организации?

При начислении налога на имущество юрлиц налоговой базой является среднегодовая стоимость облагаемых объектов (п. 1 статьи 375 НК РФ). Порядок ее определения закреплен в законодательстве. Расскажем, как сделать расчет среднегодовой стоимости имущества, приведем формулы и примеры.

Читайте: Безналоговая передача имущества в бизнесе: какой инструмент выбрать?

Что такое среднегодовая стоимость основных средств

Среднегодовая стоимость имущества – это специальный расчетный показатель для исчисления юрлицами налога на имущество. Действующее законодательство предусматривает два способа расчета налога – по кадастровой стоимости и по среднегодовой. В общих случаях применяется среднегодовое значение, в отдельных – кадастровое. Перечень последних приведен в п. 1 статьи 378.2 НК РФ. В этой статье мы рассматриваем порядок расчета среднегодовой стоимости имущества организации.

Расчет налога на имущество по среднегодовой стоимости – формула

При расчете среднегодовой стоимости имущества учитывается стоимость ОС (основные средства) по остаточной стоимости в бухгалтерском учете. Это разница между первоначальной стоимостью и величиной начисленного износа. Среднегодовой показатель определяется для начисления налога за год. Если требуется исчислить авансовые платежи за промежуточные периоды (1 квартал, полугодие и 9 мес.), нужно рассчитывать среднюю стоимость.

В расчетах участвуют только облагаемые объекты. Необлагаемое имущество, а также те ОС, которые учитываются по кадастровой стоимости, не берутся.

Читайте: Когда нельзя сдавать единую декларацию по налогу на имущество?

Расчет среднегодовой стоимости имущества – формула

Стоимость среднегодовая определяется по данным за 12 месяцев (п. 4 статьи 376 НК РФ). Сначала нужно вычислить сумму остаточной стоимости ОС на начало каждого из месяцев и на конец декабря. Затем это значение делится на 13.

Среднегодовая стоимость имущества за 2020 = (Остаточная стоимость на 01.01.2020 + Остаточная стоимость на 01.02.2020 + … + Остаточная стоимость на 01.12.2020 + Остаточная стоимость на 31.12.2020) / 13

Для определения средней стоимости нужно сложить остаточную стоимость ОС на начало каждого из месяцев в соответствующем отчетном периоде и на начало следующего за отчетным периодом месяца. Затем это значение делится на число месяцев в отчетном периоде, увеличенное на 1. Далее приводим формулы для определения организацией средней стоимости недвижимости в целях расчета авансовых платежей за квартал, полугодие и 9 мес.

Расчет среднегодовой стоимости имущества – пример

Чтобы нагляднее понимать, как делать расчет среднегодовой стоимости имущества за 2020 год, приведем конкретный пример. Исходные сведения по данным бухгалтерского учета отражены в таблице.

Расчет среднегодовой стоимости имущества выполняется так:

• (790000 + 770000 + 750000 + 730000 + 710000 + 690000 + 670000 + 650000 + 630000 + 610000 + 590000 + 570000 + 550000) / 13 = 8710000 / 13 = 670000 руб.

Расчет суммы налога на имущество за 2020 по ставке в 2,2 %:

• 670000 х 2,2 % = 14740 руб.

Расчет средней стоимости для начисления аванса за 1 кв. 2020:

• (790000 + 770000 + 750000 + 730000) / 4 = 760000 руб.
• 760000 х 2,2 % / 4 = 4180 руб. – аванс за 1 кв. 2020.

Расчет средней стоимости для начисления аванса за 1 полугодие 2020:

• (790000 + 770000 + 750000 + 730000 + 710000 + 690000 + 670000) / 7 = 730000 руб.
• 730000 х 2,2 % / 4 = 4015 руб. – аванс за полугодие.

Расчет средней стоимости для начисления аванса за 9 мес. 2020:

• (790000 + 770000 + 750000 + 730000 + 710000 + 690000 + 670000 + 650000 + 630000 + 610000) / 10 = 700000 руб.
• 700000 Х 2,2 % = 3850 руб. – аванс за 9 мес. 2020.

Расчет налога к доплате за 2020:

• 14740 – 4180 – 4015 – 3850 = 2695 руб.

Обратите внимание! С 14.03.2021 года в действие вступает Приказ ФНС от 09.12.2020 N КЧ-7-21/889@, которым утверждены изменения в бланк декларации по налогу на имущество. Согласно поправкам, в форме появляется раздел 4, где указывается среднегодовая стоимость движимого имущества: расчет не требуется. Необходимо только внести информацию о движимых объектах при их наличии.

---

Читайте: Как разделить движимое и недвижимое имущество ООО для правильного расчета налогов?