Полный
доступ к системе Консультант Плюс

на 2 дня
Бесплатно

13 марта 2021

Каков порядок расчета среднегодовой стоимости имущества организации?

Каков порядок расчета среднегодовой стоимости имущества организации?

При начислении налога на имущество юрлиц налоговой базой является среднегодовая стоимость облагаемых объектов (п. 1 статьи 375 НК РФ). Порядок ее определения закреплен в законодательстве. Расскажем, как сделать расчет среднегодовой стоимости имущества, приведем формулы и примеры.

Читайте: Безналоговая передача имущества в бизнесе: какой инструмент выбрать?

Raszp

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Получить доступ

Что такое среднегодовая стоимость основных средств

Среднегодовая стоимость имущества – это специальный расчетный показатель для исчисления юрлицами налога на имущество. Действующее законодательство предусматривает два способа расчета налога – по кадастровой стоимости и по среднегодовой. В общих случаях применяется среднегодовое значение, в отдельных – кадастровое. Перечень последних приведен в п. 1 статьи 378.2 НК РФ. В этой статье мы рассматриваем порядок расчета среднегодовой стоимости имущества организации.

Расчет налога на имущество по среднегодовой стоимости – формула

При расчете среднегодовой стоимости имущества учитывается стоимость ОС (основные средства) по остаточной стоимости в бухгалтерском учете. Это разница между первоначальной стоимостью и величиной начисленного износа. Среднегодовой показатель определяется для начисления налога за год. Если требуется исчислить авансовые платежи за промежуточные периоды (1 квартал, полугодие и 9 мес.), нужно рассчитывать среднюю стоимость.

В расчетах участвуют только облагаемые объекты. Необлагаемое имущество, а также те ОС, которые учитываются по кадастровой стоимости, не берутся.

Читайте: Когда нельзя сдавать единую декларацию по налогу на имущество?

Расчет среднегодовой стоимости имущества – формула

Стоимость среднегодовая определяется по данным за 12 месяцев (п. 4 статьи 376 НК РФ). Сначала нужно вычислить сумму остаточной стоимости ОС на начало каждого из месяцев и на конец декабря. Затем это значение делится на 13.

Среднегодовая стоимость имущества за 2020 = (Остаточная стоимость на 01.01.2020 + Остаточная стоимость на 01.02.2020 + … + Остаточная стоимость на 01.12.2020 + Остаточная стоимость на 31.12.2020) / 13

Для определения средней стоимости нужно сложить остаточную стоимость ОС на начало каждого из месяцев в соответствующем отчетном периоде и на начало следующего за отчетным периодом месяца. Затем это значение делится на число месяцев в отчетном периоде, увеличенное на 1. Далее приводим формулы для определения организацией средней стоимости недвижимости в целях расчета авансовых платежей за квартал, полугодие и 9 мес.

Расчет среднегодовой стоимости имущества – пример

Чтобы нагляднее понимать, как делать расчет среднегодовой стоимости имущества за 2020 год, приведем конкретный пример. Исходные сведения по данным бухгалтерского учета отражены в таблице.

Отчетная дата 2020Остаточная стоимость ОС по состоянию на соответствующую дату (в руб.)
01.01790000,00
01.02770000,00
01.03750000,00
01.04730000,00
01.05710000,00
01.06690000,00
01.07670000,00
01.08650000,00
01.09630000,00
01.10610000,00
01.11590000,00
01.12570000,00
31.12550000,00

Расчет среднегодовой стоимости имущества выполняется так:

  • (790000 + 770000 + 750000 + 730000 + 710000 + 690000 + 670000 + 650000 + 630000 + 610000 + 590000 + 570000 + 550000) / 13 = 8710000 / 13 = 670000 руб.

Расчет суммы налога на имущество за 2020 по ставке в 2,2 %:

  • 670000 х 2,2 % = 14740 руб.

Расчет средней стоимости для начисления аванса за 1 кв. 2020:

  • (790000 + 770000 + 750000 + 730000) / 4 = 760000 руб.
  • 760000 х 2,2 % / 4 = 4180 руб. – аванс за 1 кв. 2020.

Расчет средней стоимости для начисления аванса за 1 полугодие 2020:

  • (790000 + 770000 + 750000 + 730000 + 710000 + 690000 + 670000) / 7 = 730000 руб.
  • 730000 х 2,2 % / 4 = 4015 руб. – аванс за полугодие.

Расчет средней стоимости для начисления аванса за 9 мес. 2020:

  • (790000 + 770000 + 750000 + 730000 + 710000 + 690000 + 670000 + 650000 + 630000 + 610000) / 10 = 700000 руб.
  • 700000 Х 2,2 % = 3850 руб. – аванс за 9 мес. 2020.

Расчет налога к доплате за 2020:

  • 14740 – 4180 – 4015 – 3850 = 2695 руб.

Обратите внимание! С 14.03.2021 года в действие вступает Приказ ФНС от 09.12.2020 N КЧ-7-21/889@, которым утверждены изменения в бланк декларации по налогу на имущество. Согласно поправкам, в форме появляется раздел 4, где указывается среднегодовая стоимость движимого имущества: расчет не требуется. Необходимо только внести информацию о движимых объектах при их наличии.


Читайте: Как разделить движимое и недвижимое имущество ООО для правильного расчета налогов?

Добавить комментарий

Авторизация

Авторизация

*
*
Регистрация

Регистрация

*
*
*
*

Генерация пароля