Как рассчитать страховые взносы от зарплаты

Начислять и уплачивать ЕССС в 2017 году необходимо согласно главе 34 НК. Новые правила действуют с 1 квартала, за 4 квартал 2016 г. суммы исчисляются по старому порядку. Рассмотрим, как рассчитать страховые взносы от зарплаты – что поменялось для налогоплательщиков-работодателей.

Как рассчитать страховые взносы в 2017 году

Основные регламентные документы – Закон № 243-ФЗ от 3.07.16 г., Закон № 250-ФЗ от 3.07.16 г. Нормативные положения коснулись Налогового кодекса, Законов №№ 212-ФЗ, 24-ФЗ, 255-ФЗ, 125-ФЗ.

Множество изменений для страхователей в части уплаты взносов в ПФР, ФСС и ОМС введено в действие с нового года. Прежними остались база для определения суммы налогов, подвиды исключаемых сумм, тарифные ставки и льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. Новые правила коснулись, прежде всего, переквалификации взносов в налоговые платежи, состава отчетности, штрафов. Как рассчитать сумму страховых взносов описано ниже, при этом нужно иметь в виду, что ЕССС выплачивают из средств предприятий, а не удерживают из дохода сотрудников.

Выходное пособие страховые взносы

Как рассчитать сумму страховых взносов – нормативные изменения:

• Суточные – освобождены от налогообложения в пределах 700 руб. по командировкам внутри РФ, 2500 руб. – по зарубежным командировкам (стат. 422 НК п. 2).
• Налогообложение доходов в натуральном эквиваленте – осуществляется на основании рыночных цен (стат. 105.3 НК), без исключения НДС (стат. 421 п. 7 НК).
• Начисление доходов работникам обособленных подразделений – производится филиалами самостоятельно по месту их нахождения (стат. 431 п. 11 НК). Правило действует в отношение подразделений, образованных после 1 янв. 2017 г.
• Расчет взносов в ПФР для ИП – предусматривает при получении доходов свыше 300 тыс. руб. начисление 1 % с превышающей суммы.

Обратите внимание! По старым правилам выполняется расчет взносов в ПФР, ФСС, ОМС. «Травматизм» определяется с учетом полного размера суточных, доходы в натуральном выражении принимаются не по договорной стоимости/ценам, а по рыночным.

Формула расчета страховых взносов

Рассмотрим пример расчета страховых взносов для предприятий-работодателей. Как и прежде, исчисление производится ежемесячно по каждому сотруднику отдельно. Отчетными периодами являются – квартал, полугодие, 9 мес., год. База определяется нарастающим способом. Предельные величины лимитов сохранены для социального (кроме травматизма) и пенсионного страхования.

Основные тарифы для ЕССС по организациям-работодателям:

Размер предельной величины налогооблагаемой базы в 2017 г. (Постановление № 1255 от 29.11.16 г.):

Важно! Льготные и пониженные тарифы сохранены на прежнем уровне и подробно описаны в стат. 427 НК.

Расчет страховых взносов в 2017 году – пример

Чтобы определить совокупную сумму по ЕССС в части пенсионного, социального и медицинского страхования, для начала необходимо выполнить расчет по каждому месяцу отдельно. Затем для вычисления общей налогооблагаемой базы за период требуется просуммировать полученные данные. Информация распространяется на работодателей-юридических лиц, не применяющих пониженные ставки/льготы.

Страховые взносы в 2017 году ставки таблица в ФФОМС

Пример расчета страховых взносов

Исходные данные:

• Количество сотрудников – 5 чел.
• Отчетный период – 1 кв. 2017 г.
• Налоговый режим – ОСН.
• Тариф по ЕССС – основной.
• Доход сотрудников – приведен с разбивкой по месяцам.

Взносы начисляются и платятся в адрес ФНС в рублях с копейками. Сроки уплаты – 15 число месяца, следующего после отчетного (стат. 431 п. 3 НК). Излишне перечисленными в бюджет суммами также занимаются налоговые органы после подтверждения права на возврат.

Расчет страховых взносов ИП

Рассчитать страховые взносы ИП требуется в любом случае – при наличии или отсутствии наемного персонала, а также если в отчетном году деятельность не велась и доходов не было. Как работодатель предприниматель начисляет/оплачивает ЕССС по общим правилам. Если же ИП перечисляет взносы «за себя», следует руководствоваться нормами стат. 430 НК.

Основные тарифы по фиксированному ЕССС для ИП:

Обратите внимание! Расчет страховых взносов в ПФР и ОМС ведется на основании размера МРОТ, действующего на начало отчетного года (стат. 430 НК). При регистрации предпринимателя в течение периода законодательно установлена возможность пересчитать итоговые фиксированные суммы пропорционально отработанному времени.

Пример расчета ПФР для ИП в 2017 году

Предположим, что ИП Тарасов А.В. получил за 2017 г. общий доход суммой 900000 руб. Как рассчитать взносы в ПФР и ОМС? Определим фиксированные и дополнительные выплаты:

• В ПФР фиксированный взнос – 7500 х 12 х 26% = 23400,00.
• В ОМС фиксированный взнос – 7500 х 12 х 5,1 % = 4590,00.
• В ПФР дополнительный взнос – (900000 – 300000) х 1 % = 6000,00
• Социальное страхование не уплачивается.

Всего предприниматель обязан заплатить за 2017 г. в бюджет 33990 руб. Платежные поручения необходимо сформировать до конца года, допускается оплата частями. Исключение – дополнительный взнос в 6000 руб., который можно заплатить до 1.04.18 г. (стат. 432 п. 2 абз. 2). Если же последний день для оплаты попадает на праздничный/выходной, производится перенос срока на ближайший рабочий день.

Важно! Законопроект с поправками в Закон № 243-ФЗ (о сохранении размера МРОТ для исчисления фиксированных взносов ИП на уровне 6 204 руб.) в настоящее время находится на рассмотрении.

Расчеты с пенсионным фондом

Единая отчетность по ЕССС утверждена Приказом № ММВ-7-11/551 от 10.10.16 г. Заполнять документ впервые придется всем работодателям, включая ИП, за 1 кв. 2017 г. Срок представления – 30 число следующего месяца за отчетным периодом, принимающий орган – территориальное подразделение ФНС. За фондами остаются следующие виды отчетов:

• ПФР – годовые персонифицированные сведения (новый отчет); ежемесячная отчетность СЗВ-М.
• ФСС – травматизм по присвоенному классу профессионального риска.

Отчеты за 4 кв. 2016 г. и уточненный расчет в ПФР по периодам до 2017 года требуется представлять в отделения Пенсионного Фонда по старым бланкам. По больничным за 2017-2018 года предприятия могут возместить суммы из соцстраха, но обращаться страхователям необходимо в ИФНС.

Внимание! Электронный формат сдачи единого расчета по ЕССС предусмотрен для страхователей с численностью штата более 25 чел.