27 августа 2020
Как определить амортизационную группу основного средства
В целях исчисления амортизации все основные средства классифицируются по группам в зависимости от СПИ (срок полезного использования) объекта. Куда именно отнести имущество, предприятие решает самостоятельно с учетом законодательных требований (п. 1 стат. 286 НК РФ). Разберемся, как правильно определить амортизационную группу основного средства в 2020 году.
Читайте: Амортизация основных средств при УСН
Содержание
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы 2020
Для налога на прибыль амортизируемое имущество налогоплательщика объединяется в 10 амортизационных групп. В 2020 году действует Классификация по Постановлению Правительства РФ № 1 от 01.01.02 г. (в ред. от 27.12.19 г.). Согласно этому НПА (нормативно-правовой акт) основные фонды разбиты в группы по кодам ОКОФ. Как правило, при выборе той или иной группы компания ориентируется на минимально возможный СПИ. Это обусловлено тем, чтобы как можно быстрее списать основное средство. Ведь суммы начисленной амортизации включаются в расходы предприятия, а значит, позволяют законным способом оптимизировать налоговую нагрузку на бизнес.
В то же время не допускается неправильное отнесение имущества к амортизационной группе. Это чревато проблеми при проверке контролирующими органами. Если налоговая служба установит, что амортизация исчисляется неправомерно, доначислят не только налог на прибыль (после снятия расходов), но и налог на имущество в случае занижения облагаемой базы.
Амортизационные группы основных средств – 2020: таблица
Действующий Классификатор включает в себя 10 групп. Для каждой из них установлен свой срок полезного использования объекта. В пределах этого срока налогоплательщик вправе исчислять амортизацию. Но при отнесении объекта к какой-либо группе нужно установить конкретный СПИ. То есть, не только количество лет использования, но, при необходимости, и число месяцев. Приводим актуальную классификацию на 2020 год:
| Номер группы | СПИ (в годах от и до) | Пример имущества, которое может быть отнесено к соответствующей амортизационной группе |
| Первая | 1-2 | Пневмомоторы, поворотные пневмодвигатели, пневмотурбины |
| Вторая | 2-3 | Краны грузоподъемные стрелкового типа |
| Третья | 3-5 | Автомобили легковые |
| Четвертая | 5-7 | Оборудование коммуникационное |
| Пятая | 7-10 | Автомобили пожарные для тушения пожаров водой |
| Шестая | 10-15 | Устройства охранной или пожарной сигнализации и аналогичная аппаратура |
| Седьмая | 15-20 | Автомагистрали, кроме надземных автодорог (эстакад) |
| Восьмая | 20-25 | Сейфы и контейнеры упрочненные металлические бронированные или армированные, специально предназначенные для хранения денег и документов |
| Девятая | 25-30 | Овоще- и фруктохранилища с каменными стенами, колонны железобетонные или кирпичные, покрытия железобетонные |
| Десятая | Свыше 30 | Полосы лесозащитные и другие лесные полосы |
Читайте: Амортизация в бухгалтерском учете
Как определить амортизационную группу
Для того, чтобы правильно определить группу, сначала нужно найти в Классификаторе нужный вид актива. Поиск выполняется по наименованию объекта. Если основное средство не находится, его следует поискать в справочнике ОКОФ. А потом уже по коду ОКОФ – в Классификаторе по ПП № 1 от 01.01.02 г.
Что делать, если основное средство не находится ни в Классификаторе, ни в ОКОФ? В такой ситуации предприятие вправе самостоятельно установить для объекта СПИ с учетом особенностей технической документации и рекомендаций производителя. После чего согласно сроку объект относится к соответствующей амортизационной группе. Какие техническкие документы подразумеваются? Это техпаспорт, сертификаты, техусловия, рекомендации изготовителя (п. 6 стат. 258 НК РФ).
Обратите внимание! После выбора СПИ объекта и группы эти данные нужно зафиксировать в инвентарной карточке основного средства. Можно использовать унифицированную форму ОС-6. Затем на основании утвержденных сведений выполняется начисление амортизации. Активы стоимостью до 100 000 рублей могут списываться на расходы единовременно (п. 1 стат. 256 НК РФ).
Похожие статьи все статьи