ГТД в книге покупок 2017
Книга покупок – сводные данные по полученным документам, которые организации ведут на бумаге или в компьютерной программе в соответствии с правилами и нормами, предписанными действующим законодательством. Таблица объединяет сведения о счетах-фактурах, выставленных продавцами, с которыми юрлицо работало на протяжении квартала. Собранные вместе данные проверяют налоговики, чтобы определить, правильно ли бухгалтер рассчитал сумму НДС к уплате в государственную казну.
Содержание
НДС книга покупок: что отражается в документе?
Организации, которые по законодательству обязаны рассчитывать и перечислять НДС, обязательно заводят и заполняют Книгу. Об этом гласит ст. 169 НК РФ.
В отчетной форме аккумулируются данные о следующих входящих документах:
- Счета-фактуры – полученные от продавцов, корректировочные, выставленные после перечисления предоплаты.
- Другая «первичка», подтверждающая факт совершения НДС-ных операций:
- БСО от продавцов – для вычета по командировочным и представительским расходам;
- таможенная декларация – подтверждает перечисление НДС при ввозе товаров через границу;
- заявление о ввозе товаров – если продукция прибыла на территорию РФ из государств ЕАЭС.
По итогам квартала суммы входного НДС складываются, а результат уменьшает общее налоговое обязательство. Это отражается проводкой: Д68 – К19.
Данные Книги – источник сведений для заполнения декларации по НДС. Если ранее они переносились в отчет накопленным итогом, то с 2015 г. их необходимо дублировать построчно, для этого существует восьмой раздел.
Книга покупок: образец
Книга покупок состоит из двух частей – титульного листа, где отражаются данные об организации-налогоплательщике, и таблицы, в которой прописываются сведения о счетах-фактурах.
На титульнике и в «шапке» каждой страницы прописывается следующая информация:
- наименование компании или ИП (полное и сокращенное согласно Уставу);
- ИНН, ККП;
- номер квартала, за который отражены данные.
Книга покупок бланк обязательно включает следующие сведения о «первичке»:
| № графы | Содержание |
| 1 | № регистрируемого документа по порядку. |
| 2 | Код вида операции. В этом поле указываются актуальные данные, которые следует выбирать исходя из разъяснений ФНС и имеющейся бухгалтерской практики. |
| 3 | № и дата отражаемой «первички». |
| 4-6 | Эти поля предназначены для внесения сведений об исправлениях продавца и корректировочных счетах-фактурах. |
| 7 | Дата и № документа, доказывающего перечисление налога. Нужно вносить информацию в таких ситуациях:
|
| 8 | Книга покупок графа 8 предназначена для отражения даты оприходования товаров, фактического выполнения работ. |
| 9 | Название компании-контрагента. |
| 10 | ИНН и КПП контрагента. |
| 11-12 | Поля предназначены для организаций, работающих в рамках посреднических договоров. |
| 13 | № ГТД по продукции, ввезенной из-за рубежа. |
| 14 | Сведения о типе валюты (если покупка ТРУ осуществлялась не в рублях). |
| 15 | Совокупная стоимость ценностей, поименованных в регистрируемом документе. |
| 16 | Общая сумма налога. |
Как отразить в книге покупок счет фактуру?
Алгоритм отражения счетов-фактур одинаков для документов разного типа: полученных электронно и переданных на бумаге, первоначальных и корректировочных. Перед внесением данных о документе в таблицу, бухгалтер должен удостовериться, что он соответствует требованиям закона и установленным формам.
«Первичку» можно отразить в Книге, если:
- она есть в наличии;
- у компании имеются закрывающие документы по сделке;
- купленная продукция поставлена на учет не позднее 3-х лет с текущей даты.
Порядок заполнения книги покупок предполагает следующий формат отражения данных о счете-фактуре, выданной по факту отгрузки:
| № графы Книги | Содержание |
| 1 | № п/п |
| 2 | Код типа операции |
| 3 | Реквизиты отражаемого документа (берутся из первой строки исходной бумаги) |
| 4-7 | Не подлежат заполнению |
| 8 | Дата постановки на бухгалтерский учет товаров (услуг, работ), поименованных в регистрируемом документе |
| 9-10 | Наименование, ИНН, КПП контрагента |
| 11-12 | Заполняют только компании, работающие по агентским договорам. |
| 13 | № таможенной декларации при наличии |
| 14 | Сведения из строки 7 документа |
| 15 | Итоговая сумма по счету-фактуре |
| 16 | Сумма НДС, рассчитанная по итогу |
Отражение корректировочного счета фактуры в книге покупок необходимо, когда изначально контрагенты договорились об одной стоимости, а потом по обоюдному согласию решили ее увеличить, например, из-за скачков рыночной конъюнктуры. В пятидневный срок с даты достижения консенсуса поставщик выставляет новый первичный документ на образовавшуюся разницу. Полученная «первичка» отражается в Книге отдельной строкой, НДС, указанный продавцом, уменьшает налоговые обязательства текущего квартала.
Если после сдачи отчетности по НДС бухгалтер заметил в табличной части ошибку, например, неверный номер или дату зарегистрированного документа, не занижающую сумму дохода к уплате, он может, не давая «уточненку», исправить книгу покупок.
Нельзя регистрировать в Книге «первичку», не соответствующую действующим нормам: документы с ошибками в сумме покупки или НДС, с неверным указанием ставки, неточностями в номенклатуре, данными о продавце, не соответствующими действительности.
Правила ведения книги покупок
Законодательство четко прописывает правила, в соответствии с которым должна вестись Книга. Ответственность за их соблюдение возлагается на директора, частного предпринимателя или сотрудника коммерческой структуры, уполномоченного на то приказом.
Существуют следующие правила, без соблюдения которых свод становится неверным и недействительным:
- «Первичка» регистрируется в своде в момент, когда у компании или ИП появляется право сделать вычет по НДС.
- В Книге запрещено отображать информацию о документах, не соответствующих законодательным нормам.
- Если квартал закончился, любые корректировки вносятся на дополнительный лист книги покупок, в «шапке» которого указывается дата внесения правки. Эти страницы – неотъемлемый элемент сводного документа.
- Книга ведется на протяжении всего квартала и должна содержать данные обо всех документах, НДС по которым принимается к вычету.
- Каждый квартал организация заводит новую Книгу.
Чтобы вести свод в электронном виде, бухгалтеру необходимо скачать бланк книги покупок на сайтах информационно-правовых систем. На протяжении квартала в программу заносится информация, которую затем (не позднее 20-го числа следующего месяца) необходимо распечатать, сшить, проставить номера страниц и закрепить подписью директора и печатью.
Если Книга ведется на бумажном носителе, ее страницы изначально должны быть пронумерованы, прошнурованы, заверены подписью уполномоченного лица и оттиском печати организации. Такой способ заполнения свода устарел и используется крайне редко.
Как проверить книгу покупок
Если заполнять все строки в строгом соответствии с данными первичной документации и не допускать помарок, итог по Книге сформируется верно. Однако проверять правильность отчета необходимо в любом случае.
Для проведения сверки рекомендуется:
- сделать анализ счета 68.02 за проверяемый период;
- сформировать в 1С декларацию по НДС за те же даты.
Если формирование записей книги покупок было сделано абсолютно верно, данные всех отчетных форм будут одинаковыми. Это итог по Книге, сумма в дебете анализа счета и НДС к уменьшению в декларации. Если наблюдаются расхождения, необходимо искать допущенную в учете неточность.
Книга покупок 2017 – это таблица, в которой аккумулируются все данные по счетам-фактурам от поставщиков, поступившим за отчетный квартал. Ее предназначение – упорядочить информацию и помочь рассчитать итог по входному НДС, который будет принят к вычету. Данные из свода переносятся в декларацию по НДС.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.