Финансовые вложения

С целью обеспечить сохранность своего капитала и получить прибыль компании делают финансовые вложения в различные ценные активы, уставные фонды, выдают выгодные займы иным юридическим лицам и т.д. Но, перед тем как инвестировать деньги следует тщательно проанализировать рынок ценных активов и найти оптимальный путь для будущих вложений. Только уверившись в выгодности и надежности инвестиции, предприятие минимизирует риски обесценивания активов. К финансовым вложениям относятся акции, облигации, векселя, сберегательные сертификаты, а также выдача кредитов и взносы в уставные фонды.

Что относится?

Согласно нормативному акту ПБУ 19/02 фин. инвестиции признаются методом вложения свободного денежного оборота в активы иных юр. лиц. Их основная цель – приобретение материальной выгоды и сохранность капитала. В целях ведения бухгалтерского учета финансовые вложения – счет 58, но в разрезе по каждому типу инвестиций к ним применяются субсчета. Инвестициями признаются такие активы и затраты:

• ценные активы иных предприятий (акции, векселя, облигации, сертификаты);
• предоставление займов на выгодных для заимодателя условиях (как в пределах РФ, так и за ее границами);
• дебиторское обязательство, образовавшееся на основании уступки прав требования;
• депозитарные вложения в банковские компании;
• получение выгоды на основании договора простого товарищества;
• взносы в уставный фонд стороннего юр. лица.

Принятие на бухучет

В бухгалтерском учете финансовые вложения осуществляются с целью приобретения дополнительного заработка от инвестированных свободных средств компании. Но для постановки их на бухучет необходимо исполнение трех условий:

1. Достоверно и правильно оформленные договора и соглашения, утверждающие право на существование фин. вложений, а также документов, удостоверяющих возможность получения заработка от инвестиций.
2. Получение права обладания рисками, относящимися к инвестициям. Например, обесценивание, неплатежеспособность дебитора, потеря ликвидности и т.д.
3. Доказательства доходности фин. вложений. Рентабельность финансовых вложений может выражаться в виде поступления сумм процентов по выданным займам, сумм дивидендов, либо выгода прироста цены при дальнейшей реализации активов.

Для калькуляции инвестиций в бухгалтерском учете применяется единица измерения на усмотрение руководства компании. Главное условие, которое необходимо при этом учитывать это – полнота и достоверность сведений о произведенных вложениях. Если к финансовым вложениям организации относят, например, ценные активы, то в бухучете целесообразно за единицу измерения принимать серию, номер партии и т.д. Все вложения отображаются в балансе компании на счете 58, в зависимости от типа хозяйственной операции корреспондирует со счетами 90, 91, 51, 52.

Краткосрочные финансовые вложения

Методы определения стоимости при списании

В ситуациях реализации активов, передачи их по соглашению о дарении, передачи по договору простого товарищества или при их гашении у бухгалтеров встает вопрос, как правильно рассчитать стоимость и произвести выбытие финансовых вложений?

Расчет стоимостной оценки фин. вложений определяется как рыночная цена активов на установленную дату выбытия. Списание осуществляется по последней стоимостной оценке. Но, если рыночная цена не может быть установлена, то при учете выбытия необходимо использовать один из трех методов определения стоимости. Это:

1. Первоначальная номинальная цена фин. инвестиций по каждой отдельной единице.
2. Средняя номинальная цена финансовых вложений при покупке. Рассчитывается, как общая стоимость активов одной группы деленная на количество таких активов.
3. Метод ФИФО (балансовая цена первых активов, прибывших на учет). Первые финансовые вложения предприятия списываются по номинальной цене первых полученных активов одного типа. Остаточная стоимость на конец года отражается, как стоимость последних приобретенных активов одного типа.

В течение года используется один метод оценивания инвестиций при их списании с баланса, этот метод обязательно вносится в приказ об учетной политике предприятия.

Обесценение

Инвестиции всегда сопровождаются высокими рисками обесценения, неплатежеспособности дебитора или потерей ликвидности. Увеличение финансовых вложений говорит о выгодном вложении средств, но вот если наблюдается уменьшение инвестиций, то здесь целесообразно провести анализ обесценивания.

В частых случаях предприятия вкладывают свои деньги именно в ценные активы. Обесценивание инвестиций – это регулярное понижение цены приобретенных компанией активов. Проверка на обесценение финансовых вложений производится путем установления наличия соответствующих условий, таких как:

• если за два предшествующих отчетных периодов расчетная стоимость активов существенно ниже номинальной стоимости;
• если на протяжении года расчетная цена активов активно снижалась;
• на дату составления бухгалтерской отчетности имеются значимые доказательства того, что в будущем рыночная стоимость активов не будет повышаться.

Если ревизия финансовых вложений на присутствие условий обесценивания активов показала факты их существования, то предприятие создает резерв на величину расхождения стоимости рыночной и стоимости балансовой. Резерв формируется за счет фин. результатов и отображается в составе прочих затрат.

При формировании баланса показывается сумма реальной оценки вложений, если анализ присутствия условий показал увеличение фин. вложений. Но, если анализ показал обратное явление, то в балансе в состав финансовых вложений включают балансовую сумму активов за минусом сложившейся резервной суммы. В бухучете резервная сумма отражается по кредиту счету 59 и корреспондирует с дебетом счета 91-2.

Стоит отметить, что при составлении налоговой отчетности сумма образовавшегося резерва на исчисление налога на прибыль не влияет, об этом сказано в статье 270 НК РФ.