Начислен ЕСХН: проводка

ЕСХН: проводки

2017-02-28
Справочники
143 0

Компании и ИП, занятые в сельскохозяйственной отрасли, могут перейти на льготную систему налогообложения – единый сельхозналог. Порядок применения режима регламентирован НК РФ и другими нормативно-правовыми актами. В них прописано, как бухгалтер отражает, что по результатам отчетного периода начислен ЕСХН: проводка, порядок исчисления бюджетного обязательства и сроки уплаты.

Бухгалтерский учет и порядок исчисления налога

При определении величины единого налога организации руководствуются следующими правилами:

  • Налогооблагаемую базу увеличивают поступления фирмы (от реализационной и внереализационной деятельности), включая полученные авансы.
  • Налоговая база уменьшается на расходы в рамках строго ограниченного перечня, приведенного в НК РФ.
  • Доходная и расходная части считаются нарастающим итогом с начала календарного года.

У организаций, перешедших на ЕСХН, не возникает обязанности по ведению обособленного налогового учета для исчисления налогооблагаемой базы. Это значение определяется по данным бухгалтерского учета.

При ведении бухучета компании, занятые в сельскохозяйственной сфере, используют план счетов, утвержденный Приказом Минсельхоза №654. Операции, совершаемые в процессе хозяйственной деятельности, отражаются методом начисления, т.е. в тот момент, когда доходы и расходы возникают по условиям сделок.

Расчет единого налога предполагает использование кассового метода, т.е. выручка и траты учитываются в момент фактической оплаты. Это означает, что для корректного исчисления бюджетных обязательств бухгалтеру необходимо отобрать из общего объема операций те, которые были фактически оплачены.

Методы проведения отбора не регламентированы законодательством. Компания вправе придумать свой способ и закрепить его в учетной политике. Чаще всего для этих целей используются оборотно-сальдовые ведомости, отражающие расчеты с покупателями и заказчиками.

Отражение начисленного налога в бухучете

Законодательно установлено, что отчетный период по ЕСХН равен шести месяцам, а налоговый – году. Из этого следует, что организация должна начислять налог дважды – в последний день соответствующего периода:

  • до 25.07 – для аванса;
  • до 31.03 – для окончательного расчета.

В обоих случаях начисление отражается проводкой: Д 99 – К 68 (субсчет «ЕСХН»).

Когда денежные средства фактически переводятся в государственный бюджет, бухгалтер делает проводку: Д 68 (субссчет «ЕСХН») – К 51.

Важно! Законодательство допускает только безналичную уплату налога.

Впоследствии, при проведении камеральной проверки, налоговые службы могут найти ошибки в учете и доначислить единый налог. В этом случае бухгалтер сделает проводки:

  • Д 99 – К 68 (субсчет «ЕСХН») – начисление недоимки;
  • Д 99 – К 68 (субсчет штрафы (пени) по ЕСХН) – начисление пеней.

Важно! Штрафы и пени, наложенные фискальными органами и подлежащие оплате, нельзя включать в состав расходов для исчисления единого налога. Для удобства их можно объединить в одну учетную категорию «налоговые санкции».

Возврат переплаты по ЕСХН: проводки

При расчете аванса по ЕСХН организация использует данные за шесть месяцев. Впоследствии на основании годовых доходов и расходов она исчисляет окончательную сумму бюджетного обязательства. Если за второе полугодие траты возросли, а доходы уменьшились, аванс превысит годовой налог и окажется, что не фирма должна бюджету, а бюджет фирме.

Бухучет в ТСЖ «упрощенка»: проводки 2017

Переплату по ЕСХН можно вернуть из госказны в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. Для отражения поступивших от ФНС средств бухгалтер делает проводки:

  • Д 51 – К 68 (субсчет «ЕСХН») – деньги поступили на расчетный счет;
  • Д 68 (субсчет «ЕСХН) – К 99 – скорректирован единый налог по итогам года.

Важно! Возврат переплаты возможен только при условии, что у компании погашены все прочие бюджетные обязательства.

Переплату по единому налогу не обязательно возвращать из бюджета. Можно зачесть ее в счет будущих платежей по ЕСХН или иных обязательств перед федеральным бюджетом.

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Поделиться:

Добавить комментарий

Войти с помощью: