Доходами от реализации признаются

При расчете налога на прибыль важно правильно определить размер облагаемой выручки. Какие доходы признаются доходами от реализации, а какие не включаются? Какие поступления необходимо относить на внереализационные доходы? Ответим подробно на все вопросы ниже.

Как учитывается выручка от реализации?

Согласно стат. 249 НК к доходам по реализации относятся поступления от покупателей/заказчиков за продукцию/услуги или выполненные работы. Иначе говоря, доходы от реализации – это показатель эффективности коммерческой деятельности предприятия, влияющий в дельнейшем на уровень финансовых результатов, то есть прибыль бизнеса. В налоговом учете к таким доходам относятся все поступления (наличные/безналичные) в рамках расчетов за товары/имущество или права, а также услуги/работы, выраженные в денежном эквиваленте или натуральном (мена, бартер).

Что такое доходы от реализации товаров и услуг в организации

Предмет реализации может быть приобретен для перепродажи или произведен собственными силами. Метод признания может быть по начислению или кассовый. В первом случае доход признается в периоде передачи прав на продукцию, во втором – в периоде получения оплаты от контрагента. Если компания использует упрощенку УСН, доходы также признаются по кассовому методу. Подтверждающими первичными документами являются накладные, счета-фактуры, акты работ/услуг, договора, платежные поручения/требования, чеки и пр.

Обратите внимание! Выбранный метод требуется закрепить в учетной политике по налоговому учету предприятия, так как в дальнейшем от способа признания доходов будет зависеть правильность расчета налога на прибыль.

При признании сумм доходов, из них требуется исключить суммы возвратных налогов (акцизы, НДС). А размер поступлений в иностранной валюте рассчитывается на момент признания по действующему курсу. Пересчет выполняется в зависимости от выбранного метода – начисления или кассового с формированием курсовых разниц.

Не подлежат включению в доходы (стат. 251 НК):

1. Суммы предоплаты за ТРУ, права на имущество.
2. Поступления в форме задатка или залога в целях обеспечения обязательств покупателя.
3. Поступления в части вклада в уставный капитал компании.
4. Средства, полученные по заемным обязательствам.
5. Поступления по посредническим сделкам (комиссия, агентский договор), за исключением сумм вознаграждений.
6. Безвозмездные поступления.
7. Прочие виды доходов.

Декларация по налогу на прибыль

Классификация доходов

В соответствии с НК РФ все поступления разделяются на доходы от реализации, определение которых дано выше, и внереализационные доходы (стат. 248 НК). В частности, к внереализационным поступлениям, то есть не связанным напрямую с основной работой компании, относятся (стат. 250 НК):

• Поступления от участия предприятия в деятельности других организаций.
• Положительные разницы курса валют.
• Признанные штрафные санкции, суммы убытков и неустоек по договорам.
• Арендные/субарендные поступления.
• Процентные поступления по выданным займам, кредитам, вкладам, прочим долговым обязательствам.
• Суммы восстановленных резервов, формирование которых производилось согласно установленному Законодательством порядку.
• Поступления в части безвозмездно полученного имущества.
• Поступления от участия в товариществах простого типа.
• Выявленные в отчетном, поступления прошлых периодов.
• Стоимость МПЗ, полученных от ликвидации/демонтажа объектов ОС.
• Суммы списанных по причине истечения исковой давности кредиторских обязательств.
• Поступления от выявленных при инвентаризации излишков ТМЦ.
• Прочие суммы.