18 января 2018
Денежные средства на валютном счете
Российские и иностранные организации, действующие на территории РФ, для расчетов с резидентами и нерезидентами используют денежные средства на валютном счете, открываемом в кредитной организации по выбору. В современных условиях у фирм есть возможность использовать счета в разных валютах: от распространенных долларов и евро, до «экзотических» тенге или юаней. Достаточно собрать пакет документов и представить в выбранный банк.
Как открыть валютный счет в кредитной организации?
Согласно тексту 173-ФЗ, компания или ИП имеет право:
- открывать неограниченное количество счетов в банках;
- обслуживаться в одной кредитной организации по рублям, а в другой – по валюте;
- сотрудничать с неограниченным количеством банков.
Для начала нужно определиться с выбором финансового учреждения. Счета в долларах и евро можно открыть практически в любом банке, с менее распространенными валютами работают единицы крупных кредитных организаций (в частности, Сбербанк).
Если компания уже сотрудничает с банком по рублям, перечень документов для открытия счета ограничится заявлением и распечатанным договором, подписанным со стороны клиента. Если сотрудничество устанавливается впервые, потребуется:
- учредительная документация;
- заверенная карточка образцов подписей;
- анкеты клиента;
- заявление и договор;
- иные документы по требованию банка.
Фирме открывается не один валютный счет, а сразу два: транзитный – используется для зачисления средств в валюте, текущий – применяется для совершения платежей в адрес контрагентов.
Как отражаются средства в валюте в бухгалтерском учете?
Для отражения средств в иностранной валюте, которые находятся на счетах фирмы или ИП в российских и иностранных банках, используется 52-й счет бухгалтерского учета. Проводки по нему делаются на основании первичных документов – выписок кредитной организации.
При необходимости юридическое лицо открывает к 52-му счету субсчета:
- 52.1 – валютные счета, открытые в российских банках;
- 52.2 – счета в кредитных организациях за рубежом.
Счет 52.1 можно подвергнуть более глубокой детализации. Так, субсчет 52.1.1 будет использоваться для операций по транзитному счету, куда организациям поступает выручка в иностранной валюте, 52.2.2 – для отражения движений по текущему счету, с которого осуществляются платежи в пользу нерезидентов и резидентов.
В зависимости от операций, осуществляемых по валютному счету организации, бухгалтер делает следующие проводки:
- Д 52 – К 50 – поступление валюты из кассы компании на счет (например, зачисление не израсходованных сотрудниками командировочных);
- Д 52 – К 66 (67) – зачисление кредитов и займов, полученных в иностранной валюте;
- Д 52 – К 62 – поступление средств от покупателей и заказчиков;
- Д 52 – К 90 (91) – получение выручки от продажи товаров и услуг и внереализационного дохода;
- Д 50 – К 52 – снятие наличной валюты в банке для каких-либо целей организации (например, выплаты командировочных работникам);
- Д 60 (76) – К 52 – совершение платежей в пользу поставщиков (подрядчиков), резидентов и нерезидентов.
Операции, ошибочно отнесенные на 52-й счет и выявленные при проверке выписок, относятся на сч. 76.02.
В целях эффективного использования валюты, поступающей от контрагентов, компании и ИП вправе заключать договор управления денежными средствами. Документ оформляется в соответствии с правилами для соглашений об управлении имуществом, предусмотренными ГК РФ. Посредник осуществляет расчеты после предварительного согласования с фирмой-вверителем и в ее интересах.
Чтобы повысить доходность средств в валюте, посредник вправе объединять их с деньгами других верителей. При этом он обязан обеспечить прозрачность сделок: раздельный учет и доступ заинтересованной стороны к документам.