Декларация по НДС при УСН

Если речь идет об упрощенном режиме, то не многие налогоплательщики вспоминают о таком налоге как НДС. И это обусловлено особенностями работы на упрощенке. Такие субъекты не являются плательщиками по НДС, а поэтому, по логике, не должны составлять и подавать такой документ как декларация по НДС при УСН. Но далее мы рассмотрим частные примеры, когда предприятия на упрощенке могут выделять НДС в счет-фактурах и заполнять декларации.

Практические советы как заполнять декларацию по НДС на упрощенке

Хотелось бы рассмотреть практический аспект заполнения декларации. Например, предприятие для того, чтобы не упустить своего покупателя выставляет ему счет-фактуру, в которой указывается налог на добавленную стоимость. По правилам, такого они не должны делать, вернее, не обязаны. Но при желании могут.

В таком случае упрощенец обязан осуществить следующие действия:

• заполнить первый раздел в декларации на НДС (форма стандартная). Обязательно отразить в этом разделе в строке 30 сумму начисленного НДС, которая подлежит уплате;
• заполнить раздел 12, где будет списком выставлены счет-фактуры, в которых были выделены НДС. Отметим, что раздел 12 формируется автоматически.

Это стандартная операция, когда происходит реализация товара с последующей оплатой. Но в практике предприятия может быть и иная ситуация – сначала упрощенец получает аванс, выставляет счет-фактуру по НДС с полученного аванса, а потом отгружает уже товар в следующем отчетном периоде. При этом в следующем же квартале в декларации необходимо отразить уменьшение НДС, которое подлежит уплате в бюджет.

В таком случае необходимо осуществлять заполнение декларации НДС при УСН по такому же алгоритму, как и ранее. Только в декларации следующего периода отразить именно налоговый кредит, который и уменьшит налоговое обязательство субъекта.

Правда, по итогу рассмотрения прецедентов споров между ФНС и налогоплательщиками по УСН, существует такая ситуация: в отчетности по НДС следующего отчетного периода, когда реально произошла отгрузка товаров по полученному авансу, возникает следующая ситуация – НДС из раздела 12 больше, чем НДС, указанное в качестве уплаты.

Налогоплательщики отмечают, что у них нет возможности пояснить данную ситуацию, поскольку нет возможности заполнить раздел 8 и раздел 9, где отражаются сведения их книг покупок и книг продаж. Это связано с тем, что такие книги налогоплательщики не ведут.

Поэтому эксперты советуют не бояться требований представить пояснение к представленным декларациям, а просто отстаивать свои интересы.

Декларация по УСН «Доходы»