Декларация по налогу на прибыль за 2019 год

Декларация по налогу на прибыль за 2019 год – это отчетная форма, которую подают российские и иностранные компании, получающие доходы от источников на территории страны. Документ содержит сведения о совершенных операциях, ставках налогообложения, порядке расчета фискального обязательства. ИФНС, получившая сведения, проверяет правильность исчисления и полноту уплаты налога.

Кто обязан сдавать отчетность?

Декларацию по налогу на прибыль обязаны заполнять следующие категории налогоплательщиков:

• российские компании и ИП на общей системе налогообложения;
• иностранные организации, получающие доходы от российских источников;
• зарубежные фирмы, имеющие представительства в РФ;
• иные иностранные хозяйствующие субъекты, фактически управляемые из России;
• налоговые агенты, т.е. хозяйствующие субъекты, перечисляющие дивиденды другим компаниям.

Обязанность по предоставлению декларации распространяется на компании на льготных налоговых режимах (ЕНВД и УСН), если они получают доход от ценных бумаг российских и иностранных эмитентов или дивиденды по акциям, выпущенным зарубежными компаниями.

В декларации отражается расчет прибыли фирм, т.е. доходов, уменьшенных на расходы за определенный период. В состав расходной части принимаются экономически целесообразные траты компании, подтвержденные первичными документами и соответствующие требованиям НК РФ.

Сроки сдачи декларации

Существует три варианта периодичности предоставления декларации:

• ежемесячно – для фирм, которые перечисляют налог каждый месяц исходя из фактически полученной прибыли;
• ежеквартально – для организаций, перечисляющих квартальные авансы;
• раз в год – для некоммерческих структур и бюджетных учреждений (например, музеев, библиотек, общественных фондов и т.д.).

По общему правилу декларация сдается до 28-го числа месяца, идущего за периодом, за который составлен отчет. Если эта дата оказывается выходным или праздником, «дедлайн» переносится на следующий рабочий день.

Например, фирмы, которые отчитываются ежеквартально в 2019 году сдают отчетные формы за 1 и 2 квартал в следующие даты: до 29.04.19 и до 29.07.2019 г. Организации, заполняющие декларацию ежемесячно, будут предоставлять ее в ИФНС до 28-го числа каждого следующего месяца.

Расчет налога на прибыль

Способ сдачи декларации

Из положений ст. 289 НК РФ следует, что декларация сдается в ИФНС по месту юридического адреса компании или прописки ИП на ОСНО. Если у фирмы есть обособленные подразделения, составляющие отдельный баланс, документ направляется по месту их регистрации. Если организация поставлена на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, сведения представляются той налоговой инспекции, которая направила хозяйствующему субъекту соответствующее уведомление.

Способ отправки данных зависит от средней численности персонала компании в отчетном периоде. Существует два варианта:

• до 100 человек включительно – фирма вправе выбирать, как отчитаться перед ИФНС: на бумаге или в электронной форме;
• более 100 человек – организация обязана предоставить данные электронно.

Бумажная сдача отчета осуществляется следующими способами:

• личный визит гендиректора;
• передача отчета в ИФНС с его доверенным лицом;
• отправка документа по почте заказным письмом.

Если декларация направляется почтой, датой ее предоставления признается не момент фактического получения налоговыми службами, а день отправки, обозначенный в квитанции.

Электронное предоставление данных предполагает, что:

• информация отправляется по ТКС;
• данные передаются через личный кабинет налогоплательщика;
• уполномоченное лицо фирмы приносит отчет в отделение ИФНС на флешке.

В каждом из трех случаев компания-составитель обязана заверить предоставляемую информацию усиленной ЭЦП, сформированной на уполномоченное лицо. Подпись оформляется заблаговременно на возмездной основе в одном из удостоверяющих центров, аккредитованных Минкомсвязи. Для ее получения фирма предоставляет учредительную документацию, бумаги, подтверждающие полномочия своих руководителей.

Общие правила заполнения декларации

В 2019 году для подготовки отчетной формы налогоплательщики используют бланк, закрепленный приказом ФНС РФ №ММВ-7-3/572@ от 19.10.16 г. При заполнении документа они соблюдают общие правила, изложенные в тексте нормативного акта. Они сводятся к следующему:

• В документ вносятся данные, отраженные в учетной программе предприятия.
• Информация показывается нарастающим итогом начиная с 01.01 текущего года.
• Каждая страница нумеруется, даже если во всех ее полях нет данных. Номер указывается в трехзначном формате, например, «001», «002» и т.д.
• Если у бухгалтера отсутствуют данные для проставления в ячейках, они прочеркиваются.
• Каждый символ указывается в отдельном знакоместе.
• Если бухгалтер прописывает отрицательные значения (например, показывает убыток), перед числом в отдельной клеточке проставляется знак «минус».
• Текстовая информация указывается печатными буквами.

Если декларация налог на прибыль за 2018 год предоставляется в электронном формате, ее заполняют не вручную, а при помощи специальных программ (например, 1С). Далее операторы ТКС следят за соблюдением формальных требований к отчету, поэтому вероятность ошибок исключена.

Если налогоплательщик сдает отчет на бумаге, он вправе распечатать форму и заполнить ее от руки или внести данные на компьютере (например, в Excel или в 1С) с последующей распечаткой. Каждая страница печатается на отдельном листе, они не скрепляются степлером. Не допускается исправление недочетов корректирующими средствами. Достоверность данных подтверждается «живой» подписью уполномоченного лица компании (генерального директора).

Структура налоговой декларации

Унифицированный бланк декларации по налогу на прибыль состоит из разделов двух типов: обязательных к заполнению всеми без исключения налогоплательщиками и дополнительных, которые готовятся, если есть информация для внесения в них. К первой категории относится:

• Титульный лист – включает информацию о компании-составителе, ИФНС-получателе отчета, периоде, за который налоговикам передаются данные.
• Подраздел №1.1 раздела №1 – результат расчета бюджетного обязательства. Указывается ОКТМО по месту расположения хозяйствующего субъекта, код налога и сумма, которую предприятию нужно уплатить в бюджет. Лист заполняется в последнюю очередь, когда все вычисления проведены.
• Лист №2 – это подробный расчет суммы налога, подлежащей уплате. Бухгалтер показывает, какие расходы и поступления подставляются в формулу, какие авансовые платежи вычитаются из результата.
• Приложения ко второму листу (№1 и 2) – детализируют расходную и приходную часть, включенную в формулу расчета налога.

К числу разделов декларации, заполняемых налогоплательщиками по собственному усмотрению, относится:

• подраздел №1.2 – используется компаниями, перечисляющими налог не поквартально, а ежемесячно;
• приложение №3 ко второму листу – используется для отражения фактов хозяйственной жизни, не попавших в приложения №1 и 2;
• приложение №3 ко второму листу – используется фирмами, подставляющими в формулу неучтенные убытки прошлых лет;
• третий лист – предназначен для хозяйствующих субъектов, выполнявших агентские обязательства (например, при перечислении дивидендов) и фирм, получивших доходы от ценных бумаг;
• четвертый лист – заполняется фирмами, получившими в отчетном периоде дивиденды по государственным или муниципальным облигациям, если выплативший их агент не удержал налог самостоятельно;
• пятый лист – предназначен для коммерческих структур, получивших доходы по иным типам ценных бумаг;
• листы №6 и 7 – предназначены для субъектов, сдающих декларацию раз в год (НПФ, благотворительные фонды, иные общественные организации);
• восьмой лист – заполняется бизнес-структурами, которые в отчетном периоде совершали контролируемые сделки;
• девятый лист – используется российскими контролирующими структурами иностранных компаний.

Необязательные для заполнения листы не печатаются и не включаются в отчет, если фирма в силу своего статуса, особенностей деятельности не должна их предоставлять.

Как заполняется титульник декларации?

Подготовка отчетной формы начинается с заполнения титульника. В его верхней части указываются данные о компании-составителе: полное название, ИНН, КПП, вид экономической деятельности и контакты для связи.

Далее в титульнике указывается следующая информация:

• код ИФНС, принимающей отчет;
• номер периода, за который предоставляются данные;
• код корректировки («000», если отчет сдается впервые, «001» и далее, если фирма подает исправленную форму);
• количество страниц, на которых сдается отчет, и приложений к ним.

Отдельные поля титульного листа предусмотрены для фирм, находящихся на этапе реорганизации (ликвидации).

В нижней части титульника указывается ФИО лица, заверяющего достоверность отчета, и его статус: налогоплательщик или его представитель. Если документ визируется представителем, указывается номер и дата доверенности, на основании которой он действует.

Как заполняется первый раздел (подраздел 1.1)?

В верхней части первого раздела указывается ИНН и КПП составителя декларации, номер страницы по порядку. Далее пишется:

• код ОКТМО по месту налогового органа, куда сдается декларация;
• сведения относительно налога, направляемого в федеральный бюджет (КБК, размер налога к уплате или к возврату из казны);
• аналогичная информация по налогу, идущему в бюджет субъектов РФ.

Первый раздел – это документальное оформление итогов расчета суммы налогового обязательства. Как правило, он заполняется компаниями в последнюю очередь.

Как заполняется второй лист декларации?

Второй лист начинается со стандартной «шапки»: ИНН и КПП плательщика, порядкового номера страницы. Далее пошагово показывается, как компания рассчитала базу по налогу на прибыль, т.е. разницу между своими доходами и расходами, произведенными за отчетный период.

По строкам второго листа налогоплательщик указывает следующую информацию:

• величину авансовых платежей, начисленных за период, в разбивке на региональный и федеральный бюджет;
• размер налога, уплаченного за границей в соответствии со ст. 311 НК РФ;
• величину торгового сбора, уменьшающего налоговую базу (отдельно по федеральному бюджету и казне субъектов РФ);
• размер налога, подлежащего перечислению в оба бюджета или возврату из него (если у фирмы образовалась переплата);
• сумму авансовых платежей, которые фирма обязана совершить в следующем квартале;
• величину капитальных вложений, сделанных в реализацию инвестиционных проектов;
• разницу между налогом, исчисленным по ставке 20% и по пониженным (льготным) ставкам.

Второй лист предназначен для определения общей суммы расходов и доходов определенного типа. Для детализации информации по ним используются приложения №1 и 2.

Приложение 1 посвящено поступлениям компании. Составитель декларации показывает совокупную выручку от реализации, затем разбивает ее на типы:

• поступления от продажи изделий собственного изготовления;
• доходы от перепродажи покупных товаров;
• поступления от реализации имущественных прав;
• выручка от реализации имущества иных видов;
• доходы от продажи ценных бумаг;
• поступления от реализации предприятия как единого имущественного комплекса.

Ниже показываются внереализационные доходы предприятия, которые учитываются при исчислении налога на прибыль.

Приложение №2 посвящено расходам, совершенным компанией в отчетном периоде. Они классифицируются в отчете на три типа: прямые (т.е. напрямую связанные с основным видом деятельности организации), косвенные (например, на рекламу, сбыт и т.д.) и внереализационные. Данные, указанные в двух приложениях ко второму листу, используются для определения налоговой базы, поэтому должны быть подтверждены первичными документами.