Декларация НДС: пошаговая инструкция

Большинство предприятий, работающих на обычной системе налогообложения, платят множество налогов и сборов. Один из них — налог на добавленную стоимость, НДС. Компания обязуется не только уплатить НДС в бюджет, но и вовремя составить отчетность, подать ее в фискальную службу. И далее представлена пошаговая инструкция заполнения декларации по НДС, также пример заполненной отчетности в соответствии с требованиями ФНС.

Сроки подачи отчетности и отчетный период

Декларация по НДС в отличие от других форм отчетности предоставляется в ФНС не нарастающим итогом, а за каждый отчетный период. Отчетным периодом для налогоплательщиков является именно квартал, таким образом, отчетная форма должна быть подана 4 раза за год.

Общий алгоритм подачи – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В 2019 году действуют такие отчетные сроки:

1 квартала – до 25 апреля;

2-й квартал – до 25 июля;

3-й квартал – до 25 октября;

4-й квартал – до 25 января 2020 года.

Интересно то, что уплатить начисленный налог субъект может не одним платежом сразу, а равными частями за три месяца. Это значит, что за первый квартал 2019 года начисленный НДС можно уплатить в апреле, мае и июне. Но при этом, если предприятию удобнее плачивать свои обязательства единым платежом, то он может это сделать. У него есть такое право.

Кто заполняет декларацию

Перечень субъектов, которые платят НДС и, соответственно, заполняют декларацию, определены Налоговым Кодексом, в частности ст. 173 и ст.174. Кто заполняет декларацию:

• налоговые агенты;
• предприятия и организации, которые платят НДС;
• посредники, которые в своих счет-фактурах выделяют налог.

Не платят НДС только те субъекты, которые работают на упрощенной системе налогообложения, ЕНВД, ЕСХН. Все остальные сдают отчетность.

При этом законодательно разрешено сдавать декларацию в электронном виде через интернет и непосредственно в отделении налоговой инспекции. Подача декларации, если она осуществляется при непосредственном посещении службы, осуществляется по месту регистрации компании. Если отчет подает предприниматель, то декларация должна быть подана по месту регистрации предпринимателя.

Кто может подать декларацию в бумажном виде:

• налоговые агенты, то есть те, кто сами не платят НДС, а каким-то образом получившие данный налог от партнёров;
• предприятия и ИП, которые также не являются плательщиком. Правда, только в том случае, если они не относятся к крупным компаниям-налогоплательщикам, а число штатных сотрудников не превышало 100 человек.

Если же субъект за три последние месяца получил выручку от реализации в размере, не превышающем два миллиона рублей, то он освобождается от подачи декларации.

Общие рекомендации по заполнению декларации

Прежде чем будет представлена инструкция по заполнению налоговой декларации по НДС, необходимо рассмотреть общие правила составлению отчетности:

• При подаче декларации в бумажном виде, ее можно заполнить как чернилами, так и на компьютере. При этом распечатанные листы декларации не должны быть скреплены степлером или скрепкой.
• При заполнении необходимо использовать правила математики при округлении: все, что превышает 50 копеек – округляется до рубля; все, что меньше — округляется в меньшую сторону, то есть отбрасывается;
• Не нужно допускать никаких исправлений;
• В пустых ячейках необходимо проставлять прочерки. Оставлять незаполненными ячейки нельзя.

Придерживаясь таких простых правил без проблем возможно заполнить и сдать декларацию.

Декларация НДС: пошаговая инструкция

Заполнять декларацию по НДС, как и любую отчетность, нужно с титульного листа. Он стандартный и не содержит каких-либо принципиальных позиций.

Какая информация содержится в титульном листе:

• ИНН и КПП. Если документ заполняется в электронном виде, то информация автоматически дублируется на остальных листах документа;
• указывается отчетный период – это год, за квартал которого подается отчетность, а также налоговый период;
• указывается код той налоговой инспекции, в какую будет осуществлена подача документа. Этот код можно узнать в самой инспекции;
• наименование предприятия. Оно указывается полностью без сокращений. Например, Общество с ограниченной ответственностью «Лето»;
• код экономической деятельности;
• контактный телефон;
• количество страниц, на которых подается декларация.

На этом заполнение титульного листа не завершено. Это лишь шапка декларации. Потом титульный лист разделен на две части:

1. левая часть. В ней нужно вписать фамилию, имя и отчество представителя, который от имени компании подает декларацию. Его подпись и дата;
2. правая часть – для налогоплательщика не важна, поскольку ее заполняет только сотрудник ФНС.

После того как заполнены данные сведения, заполняем остальные разделы.

Раздел 1 декларации по НДС

Здесь помимо того, что нужно заполнить различные кода – ОКТМО и код бюджетной классификации, дополнительно нужно заполнить строку 30 – сумму НДС, которая подлежит уплате в случае, если НДС был выставлен покупателю в платежных документах, но сам продавец товаров и услуг не является плательщиком налога. Если субъект — плательщик НДС, то он просто ставит прочерк.

Строка 40 – дублирует информацию с третьего раздела.

Раздел 2 декларации по НДС

Если предприятие выступает налоговым агентом, то оно обязано заполнять раздел 2. Но это отдельные случаи. Как правило, компании не являются такими агентами.

Раздел 3 декларации по НДС

Содержит множество информации, но самая главная – это первая строчка, где:

• 010 – это сумма, которая определяет общую сумму реализации товара за отчетный период. Сумма указывается в рублях. Напротив указанной суммы выделяется величина НДС по различным ставкам.
• 070 – строка предназначена для отражения полученных авансов, в сумме которых есть и НДС;
• 080-100 – строки, предназначенные для отражения НДС, подлежащего восстановлению;
• 120-185 – НДС, который подлежит вычету из налогового обязательства. Наиболее часто используемая строка. Например, если предприятие покупает товары с НДС, то вот данный НДС она отражает в строке 120;
• 190 – обобщающая строка по всем налоговым вычетам, которые нужно учесть;
• 200 – строка, которую необходимо уплатить в бюджет по факту расчета. Фактически, это разница между строкой 110 и 190.

Как видно, из представленного алгоритма, то никаких принципиальных моментов при заполнении третьего раздела нет. Главное – не ошибиться с расчетами. Важно разделять доход от реализации от полученных авансов по товарам и услугам.

Раздел 4,5,6,7

Предназначены для тех компаний, которые облагаются по льготным ставкам, а также используют в своей деятельности операции, не подлежащие налогообложению.

Поэтому в большинстве случаев данные разделы не заполняются субъектами.

Раздел 8

Здесь отражаются сведения по тем счет фактурам, которые в отчетном периоде поступили на предприятие в соответствии с книгой покупок. Здесь просто необходимо продублировать такие операции в раздел с указанием:

• порядкового номера операции;
• номера счет фактуры;
• даты получения счет-фактуры;
• данных о продавце, его ИНН и КПП;
• суммы самой покупки и сумма НДС, отраженной в счет-фактуре.

Раздел 9

Достаточно объемный раздел, в котором плательщик обязан отразить все операции с книги продаж, которые увеличивают налогооблагаемую базу. Раздел содержит несколько листов, каждый дублирует один одного, просто в них отражаются разные по счету операции.

Вот и все. На этом заполнение декларации для обычного среднестатистического предприятия завершено. Образец заполненной декларации можно скачать здесь.