Бухгалтерские проводки по НДС: примеры

При учете НДС проводки в бухгалтерском учете связаны с начислением, принятием к вычету и уплатой налога. В отдельных ситуациях бывает восстановление, списание, зачет сумм. Разберемся, как в 2019 г. отражается НДС в бухгалтерских проводках по ставке 20 % на счетах бухучета.

Основные бухгалтерские проводки НДС – общие правила

При отражении НДС в бухгалтерском учете проводки выполняются с помощью сч. 19 и 68. К ним открываются соответствующие субсчета. В процессе деятельности организация-плательщик налога (стат. 143 НК) должна начислять налог при реализации продукции, работ или услуг; при получении от покупателей предоплаты. Одновременно компания вправе вычесть входной НДС при получении ТМЦ, услуг или работ; с уплаченных и затем зачтенных авансов. Все виды этих и других операций фиксируются с помощью НДС проводок в бухгалтерском и налоговом учете.

Начисление НДС – бухгалтерские проводки

При начислении НДС проводки бухгалтерского учета отражаются по кредиту сч. 68.2 и дебету сч. 90 или 91. Документальным подтверждением этой операции выступает счет-фактура. Налогоплательщики обязаны платить налог со всех видов облагаемой деятельности – как основной, так и прочих. Основная бухгалтерская проводка – начислен НДС на дату реализации:

  • Д 90.3 К 68.2 – отражено начисление налога с суммы продажи товаров, работ или услуг, которые относятся к основному ОКВЭД.
  • Д 91.2 К 68.2 – отражено начисление налога с суммы продажи товаров, работ или услуг, которые относятся к дополнительному ОКВЭД. К примеру, когда фирма является оптовым продавцом электрооборудования (основной код) и одновременно сдает офис в аренду (прочий код).
  • Д 76.АВ К 68.2 – бухгалтерские проводки НДС с авансов отражаются при начислениях налога с сумм поступивших от покупателей предоплат.

Учет затрат на производство – проводки

Учет входного налога

Бухгалтерская проводка по возмещению НДС выполняется с помощью сч. 19. Здесь вносятся суммы входного налога со стоимости поступивших услуг, товаров или работ. По дебету счета отражается не возмещенная величина НДС в соответствии со счетами-фактурами от поставщиков, по кредиту – суммы, принятые компанией к вычету:

  • Д 19 К 60 (76) – учтен входящий налог по поступившим ТМЦ, работам или услугам.
  • Д 68.2 К 19 – взят к вычету налог.

Если предмет сделки планируется использовать в необлагаемой деятельности, не допускается возмещать налог по таким операциям. В этом случае НДС учитывается в стоимости поступающих товаров (подп. 1 п. 2 стат. 170 НК):

  • Д 19 К 60 (76) – учтен входящий налог.
  • Д 41 (44) К 19 – НДС включен в цену товара (в расходах на продажу).

Иногда поставщик не предоставляет счет-фактуру. Если документа у организации нет, взять налог к вычету по такой сделке не получится. Сумму налога нужно списать на прочие расходы компании:

  • Д 91.2 К 19 – списан НДС при отсутствии счет-фактуры.

Бухгалтерские проводки – восстановление НДС

Иногда организации нужно восстановить сумму налога, которая ранее уже была взята к вычету (п. 3 стат. 170 НК). Проводка будет отличаться в зависимости от причины восстановления. К примеру:

  • Д 60 К 68.2 – отражено восстановление с суммы аванса, уплаченного поставщику продукции.
  • Д 19 К 68.2 – отражено восстановление при переходе компании на специальную систему налогообложения; в случае получения освобождения от уплаты налога.
  • Д 91.2 К 19 – списана восстановленная сумма налога в прочие расходы организации.

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Поделиться:

Добавить комментарий

Войти с помощью: