Аналитический и синтетический учет собственного капитала

Хозяйственная деятельность любого предприятия требует постоянных инвестиций. Вложения могут осуществляться как собственниками компании, так и сторонними лицами. В целях контроля использования финансов необходимо организовать бухгалтерский учет собственного капитала.

Как ведется аналитический и синтетический учет собственного капитала

Какой капитал считается собственным? Это такие вложения, которые осуществляются владельцами предприятия, а не посторонними лицами. К собственному капиталу относятся средства уставного капитала, добавочного, резервного, а также прибыль нераспределенная. В балансе компании такие суммы отражаются в разд. III Пассива.

Синтетический учет организуется на соответствующих счетах по требованиям Приказа № 94н от 31.10.00 г. В разд. VII перечислены следующие бухсчета:

• 80 – для отражения сумм уставного капитала. Здесь формируются операции по предусмотренным в учредительной документации суммам вкладов; стадиям формирования уставника; видам акций. Аналитика организуется по учредителям, договорам товарищества и пр.
• 81 – для обобщения данных по движению и наличию собственных акций, а также для учета приобретенных долей. Сведения собираются для контроля акций (долей) при их реализации или же для последующего аннулирования. Аналитика ведется по видам акций/долей, заключенным договорам и т.д.
• 82 – для отражения данных об образовании и движении резервного капитала. Соответствующие отчисления предприятие выполняет из средств нераспределенной прибыли на основании решения руководителя. Аналитика может вестись по целям использования.
• 83 – здесь отражается информация о движении добавочного капитала. При этом, как правило, прирост образуется за счет положительных результатов переоценки активов (внеоборотных) или по итогам прибыльной продажи акций за счет превышения цены реализации над ценой номинальной. Аналитика ведется по направлениям использования и источникам формирования.
• 84 – на этом счете формируются записи по полученному за период убытку или вырученной прибыли. При этом убыток считается непогашенным, а прибыль нераспределенной. Для формирования подобных сумм бухгалтером выполняется реформация баланса на 31-ое декабря. Аналитика заключается в построении учета по направлениям распределения финансов. Дополнительно можно детализировать данные по использованным на развитие компании средствам или не использованным.
• 86 – здесь отражаются данные о целевом финансировании, поступившим средствам от сторонних организаций. При этом, если финансирование идет от третьих лиц, такой капитал не может быть признан собственным. Аналитика ведется по источникам поступления финансов и назначению использования.

Синтетический и аналитический учет: их взаимосвязь

Бухгалтерский учет собственного капитала организации – проводки:

• Д 75 К 80 – отражена задолженность учредителей по зарегистрированной величине УК.
• Д 82 (83, 84) К 80 – зачислен в счет УК резервный капитал или добавочный, часть нераспределенной прибыли.
• Д 80 К 75 – изъят из УК вклад учредителя.
• Д 84 К 82 – доначислена сумма в резервный капитал за счет нераспределенной прибыли.
• Д 75 К 82 – внесены средства в РК учредителями компании.
• Д 01 К 83 – увеличена стоимость основного средства за счет добавочного капитала.
• Д 82 К 84 – отражено покрытие убытка за счет резервного капитала.
• Д 99 К 84 – в учете компании отражена полученная чистая прибыль.
• Д 84 К 75 – направлена прибыль на выплату учредителям дивидендов.