Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные

Отчетность по НДФЛ предполагает необходимость показывать все перечисления фирмы-нанимателя сотрудникам, облагаемые подоходным налогом. Наибольшее количество неясностей традиционно вызывает вопрос, как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные и выплаты по больничным листкам. Эти виды перечислений не относятся к оплате труда, поэтому их проведение сопряжено с нюансами и тонкостями.

Чем больничные и отпускные отличаются от других видов доходов?

Отпускные и пособия по листкам нетрудоспособности попадают в форму 6-НДФЛ, потому что облагаются подоходным налогом. В отличие от зарплаты, выплачиваемой дважды в месяц, сроки их перечисления установлены следующим образом:

• Для отпускных – не позднее, чем за 3 дня до старта оплачиваемого отдыха сотрудника.
• Для больничных – выплата с ближайшей зарплатой, осуществляемая после представления работником надлежащим образом оформленного листка нетрудоспособности.

Законодатели разводят во времени перечисление самих отпускных и пособий по болезни и уплату НДФЛ с них. Бухгалтер обязан перевести налог в бюджет не позднее крайнего дня месяца, когда сотрудник получил соответствующую сумму. По зарплатам, премиям и прочим трудовым доходам НДФЛ переводится не позже дня, следующего за отправкой средств по безналу или выдачей из кассы.

Сдвинутые сроки перечисления подоходного налога с отпускных – основная причина, почему в 6-НДФЛ эти доходы показываются обособленно от иных трудовых поступлений персонала.

Как корректно показать отпускные в 6-НДФЛ?

Согласно разъяснениям ФНС, в форме показываются только фактически выплаченные отпускные. Начисленные, но реально не переведенные суммы, включать в отчет не нужно.

Образец формы 6 НДФЛ с 2017 года

В первом разделе отпускные показываются следующим образом:

• В строке 20 – включаются в совокупные доходы персонала за отчетный период.
• В строке 40 – включаются в совокупный размер начисленного подоходного налога.
• В строке 60 – указывается общее число сотрудников, которые получали разные виды трудовых доходов, отпускные, больничные.
• В строке 70 – прописывается совокупный НДФЛ со всех видов выплат персоналу, перечисленный в бюджет.

Важно! В первом разделе отчета показываются значения, рассчитанные нарастающим итогам с начала года.

Во втором разделе отчета отражается информация об операциях, совершенных за последние 3 месяца отчетного периода. Применительно к отпускным бухгалтеру нужно указать:

• В строках 100, 110 – прописывается день фактической отправки отпускных сотруднику.
• В строчке 120 – указывается последний день месяца, являющийся «дедлайном» для перечисления подоходного налога. Если эта дата попадает на выходной или праздник, то переносится на следующий за ним рабочий день.
• В строчке 130 – пишется величина отпускных, включая подоходный налог.
• В строке 140 – проставляется величина НДФЛ.

Если последний месяц квартала заканчивается выходным или праздником, отпускные, уплаченные за эту 30-ти-дневку, не нужно отражать во втором разделе отчетной формы. Они увеличивают значения первого раздела, а во второй включаются уже в следующем квартале.

Например, если 31 декабря выпадает на субботу или воскресенье, отпускные будут отражены в разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 1-й квартал следующего года.

Изменения НДФЛ в 2017 году

Компенсация неиспользованного отпуска и 6-НДФЛ

Согласно положениям ст. 127 ТК РФ, при увольнении сотрудника работодатель обязан выплатить ему компенсацию за все дни отпуска, не использованные до ухода. Это единственный вид компенсации при расчете персонала, который по законодательству облагается подоходным налогом.

Деньги за неиспользованные отпускные дни перечисляются одновременно с заработной платой за фактически отработанный период. Соответственно, НДФЛ с них уплачивается в бюджет не в последнюю дату месяца, а не позднее дня, следующего за выдачей расчета.

В первом разделе 6-НДФЛ компенсация отпуска отражается так же, как и выплата отпускных. Во втором разделе эта сумма указывается в тех же строках и той же дате, что и заработная плата. Прописывать ее отдельно нет необходимости.