Книга доходов и расходов, бланк

Ведение предпринимательской деятельности непосредственно связано с выявлением результатов работы, которые по итогам отчетного периода отражаются в соответствующих регистрах учета. Также все юридические лица и ИП по законодательным нормам обязаны производить обязательные расчеты налогов и сборов. Базой для исчисления обязательств являются данные, которые содержит книга доходов и расходов, бланк документа мы представим нашим читателям в этой статье. При этом данный учет предусмотрен только для некоторых субъектов предпринимательства, использующих льготную систему налогообложения, остальные же субъекты обязаны вести развернутый учет результатов деятельности.

Необходимость ведения книги доходов и расходов

Образец книги учета доходов и расходов (КУДиР) был разработан и утвержден еще в 2013 году, но в 2018 году уже действует обновленная форма документа. Ведение книги доходов и расходов ИП и юридическими лицами предусмотрено в случаях, когда субъекты используют такие системы налогообложения:

• УСН (15%, 6%);
• ЕСХН;
• ПСН;
• ОСН.

Тем предприятиям, что применяют вмененный режим (ЕНВД), формировать книгу не нужно, для них налоговиками предусмотрен иной порядок ведения учета результатов деятельности.

В 2013 году бланк учетного регистра был утвержден Приказом Минфина РФ № 135н, но в 2018 году Приказом Минфина РФ № 227н была утверждена обновленная книга учета доходов и расходов, скачать ее можно у нас на сайте. Данный регистр учета отражает все хозяйственные операции, совершенные в отчетном периоде. Содержание книги зависит от режима налогообложения, при каждом из них ведутся отдельные регистры учета, которые позволяют точно исчислить налоговые обязательства и составить соответствующие фискальные отчеты.

Книга доходов и расходов при ЕСХН

Содержание Титульного листа книги

Титульный лист любого документа является как бы «лицом» компании, книга доходов и расходов, пример заполнения титульного листа можно посмотреть у нас на сайте, не исключение. В нем отражаются следующие сведения:

• личные данные (Ф. И. О.) лица, представляющего компанию, то есть ее владельца;
• идентификационный номер собственника предприятия;
• объект, в отношении которого производятся налоговые исчисления;
• единица измерения налоговых обязательств;
• адрес места регистрации собственника компании;
• список всех имеющихся расчетных счетов предприятия в банках;
• название банковской организации, с которой непосредственно ведет отношения компания;
• дата выдачи уведомления, на основании которого предприятие применяет налоговый режим.

Требования к учетному регистру

Отметим, что фискалы никаких особенных требований, которым должна отвечать книга учета доходов и расходов для ООО или ИП, не предъявляет. Однако Минфин с этим не согласен: в первую очередь важным условием они ставят регистрацию. Также перед заполнением учетного регистра все плательщики налогов обязаны выполнить важные требования:

• прошивку;
• проштамповку каждого листа документа;
• на последнем листе указать число страниц книги;
• каждый лист книги заверить подписью руководителя фирмы.

Помимо вышеперечисленных требований на книге обязательно должна стоять печать налоговой службы, это является свидетельством того, что регистрацию успешно прошла книга доходов и расходов, как прошить документ, наверняка знает каждый бухгалтер. После прошивки концы нити опечатываются листом бумаги, на котором указывается количество листов, проставляется подпись руководителя и печать организации.

Что касается заполнения книги, то здесь также следует принимать во внимание важные нюансы. Всеми юрлицами и ИП, выбравшими определенный режим налогообложения, в обязательном порядке заполняется книга доходов и расходов, оформление ее производится с учетом таких требований:

• все хозяйственные операции записываются в книгу в хронологической последовательности;
• данные, указываемые в документе, берутся с первичных документов (накладных, счетов-фактур, договоров, чеков и т. д.);
• ведение регистра разрешается в электронном формате, но при завершении периода отчетности книга ведения учета доходов и расходов должна быть распечатана на бумаге;
• распечатанная книга проходит соответствующую регистрацию согласно требованиям Минфина (по описанию выше);
• за каждый новый отчетный период формируется новая книга учета;
• если в ходе заполнения учетного регистра возникла ошибка, которая требует исправления, то над исправленными данными руководитель обязан поставить свою подпись, указать дату исправления и обосновать новую запись.

Еще важно отметить, что если бухгалтер обнаружил ошибку в отображении учетных данных, он не только должен выполнить указания выше, но также им составляется бухгалтерская справка о доходах и расходах, образец ее каждый формирует в свободной форме. Она предназначена для отображения исправлений в других бухгалтерских регистрах, которые затрагивают данную операцию.

Периодом отчетности для закрытия учетного регистра является квартал.

Срок хранения регистра учета составляет 3 года, срок исчисляется с момента внесения последней записи в книгу. В фискальный орган заполненная книга учета доходов и расходов представляется только по требованию ведущего инспектора.

Содержание нового бланка учетного регистра

Как и прежде, книга состоит из титульного листа и нескольких разделов, но в 2018 году их количество было дополнено еще одним – разделом 5, отражающим данные торгового сбора. При этом заметим, что если компания работает на УСН, где объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов, то раздел 5 ей заполнять не нужно.

Состав книги:

1. Раздел 1. В данный раздел включены четыре таблицы, соответствующие каждому кварталу года, справка о поступлениях фирмы и ее затратах, в том числе в этом разделе следует отразить сумму разницы между уплаченным налоговым обязательством и суммой начисленного обязательства за предшествующий период. Также указывается сальдо доходов и расходов, на основании которых определяется результат деятельности (прибыль или убыток). Отметим, что справка и графа 5 заполняются юрлицами и ИП, применяющими УСН с объектом «доходы минус затраты».
2. Раздел 2. Отражает суммы затрат, направленных на приобретение НМА и ОС, которые учитываются в базе налогообложения.
3. Раздел 3. Данный раздел книги заполняется в том случае, если в предшествующем периоде отчетности компания понесла убытки, которые переносятся на будущие периоды (согласно нормам налогового законодательства, полученный убыток может переноситься на будущий период в течение 10 лет).
4. Следующий раздел, который содержит книга доходов и расходов, – раздел 4. В нем отражается сумма уплаченных страховых взносов, взносы на личное страхование (согласно договору), выплаты по больничным листам, то есть все те, что снижают размер налогового бремени (статья 346.21 НК РФ). При отсутствии наемных работников ИП указывает суммы страховых взносов за себя.
5. Раздел 5. Этот раздел был введен в учетный регистр в 2018 году. Он заполняется компаниями и ИП, производящими уплату торгового сбора. Сумма сбора указывается нарастающим итогом с начала отчетного периода. Помимо суммы необходимо указать номер и дату платежного поручения, на основании которого была произведена уплата сбора.

Отметим, что разделы 2 и 3 заполняются только налогоплательщиками с объектом «доходы минус затраты», а разделы 4 и 5 – только плательщиками налога с объектом «доходы».

(Бланк) Книга доходов и расходов

(Образец) Книга доходов и расходов